Не знаю, что делать. Бухгалтеру предложили стать номинальным директором - SCLOUD

Зоны ответственности директора и главбуха

Дисциплинарная ответственность

В общем случае дисциплинарная ответственность налагается на руководителя и главного бухгалтера на общих основаниях с остальными работниками, то есть за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, возложенных на них трудовым договором.

В соответствии со ст. 192 ТК РФ за совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания:

  • замечание;

  • выговор;

  • увольнение по соответствующим основаниям.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Одним из оснований для увольнения руководителя и главного бухгалтера является, в частности, принятие ими необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ).

Дисциплинарное взыскание в виде увольнения в отношении руководителя организации может быть применено также в случае однократного грубого нарушения им своих трудовых обязанностей (п. 10 ст. 81 ТК РФ).

В других случаях вопрос о привлечении руководителя к дисциплинарной ответственности зависит исключительно от усмотрения работодателя.

Материальная ответственность

Руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации (ч. 1 ст. 277 ТК РФ). При этом такая ответственность для руководителя наступает независимо от того, содержится в трудовом договоре с ним условие о полной материальной ответственности или нет (п.

Полная материальная ответственность наступает за прямой действительный ущерб, причиненный организации (ст. 242 ТК РФ).

Под прямым действительным ущербом понимается:

  • реальное уменьшение наличного имущества работодателя (организации) или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества);

  • необходимость для работодателя (организации) произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ст. 238 ТК РФ).

Под убытками в соответствии с требованиями гражданского законодательства понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые могли бы быть получены лицом при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (ст. 15 ГК РФ).

Материальная ответственность главного бухгалтера должна быть установлена в трудовом договоре. Если трудовым договором не предусмотрено, что он в случае причинения ущерба несет материальную ответственность в полном размере, при отсутствии иных оснований, дающих право на привлечение этого лица к такой ответственности, он может нести ответственность лишь в пределах своего среднего месячного заработка (п. 10 постановления № 52).

Для чего еще нужен номинальный директор?

На самом деле, потребность в подставных руководителях возникает у владельцев бизнеса не только тогда, когда речь идет о возможности уголовного преследования. В годы существенного экономического роста в нашей стране участились случаи, когда иностранный капитал инвестировался в бизнес под эгидой «благих намерений», с единственной поправкой, что формально этими ресурсами управляли российские резиденты.

Иностранцы находили нужных людей и ставили их на необходимые им посты, оставаясь при этом в тени от происходящего. Более того, это позволяло реальным руководителям сокращать расходы на уплату налогов. Подумайте хотя бы о налоге на прибыль, ведь у компаний с зарубежным долевым участием он выше. Более того, потребность в номинальном директоре с легкостью может возникнуть у депутата Государственной Думы или же у прокурора и сотрудника МВД.

Согласно текущему законодательству, они, а также многие другие государственные служащие, не имеют права заниматься предпринимательской деятельностью от первого лица… Но это формально. А по факту, мы уверены, к этой схеме прибегают и представители высших эшелонов власти. Вспомнить хотя бы недавний скандал с бывшим министром экономического развития Улюкаевым.

И все же есть куда более простые и незамысловатые причины. Как сообщил нам наш клиент по услуге «Аренда 1С», генеральный директор обязан посещать всевозможные допросы в ИФНС, если того потребуют инспекторы, присутствовать на встречах в прочих ведомствах, всячески трудиться, отстаивая очереди за нужными справками.

Конечно, для этих целей можно выписать генеральную доверенность на своего бухгалтера или на любое другое лицо по своему усмотрению. Но зачем же, если есть такие Васи, которым и в голову не придет кого-то обмануть? Собственно, так и получается. Настоящий директор где-то отдыхает, а номинальный ходит по инстанциям.

Читайте статью: «Что делать, если бухгалтер подался в бега»?

Поскольку границы ответственности генерального директора и главного бухгалтера достаточно условны, на практике генеральный директор и главный бухгалтер нередко перекладывают вину друг на друга.

И поскольку главный бухгалтер подчиняется генеральному директору, именно главбуху надо постараться обезопасить себя от рискованных действий в бухгалтерском и налоговом учете.

Предлагаем ознакомиться:  Дни отпуска при рождении ребенка

1) данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;

2) объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Итак, если главный бухгалтер против отражения в учете тех или иных операций, от руководителя компании нужно получить письменное распоряжение сделать это.

Главному бухгалтеру необходимо составить служебную записку на имя генерального директора, в которой следует отразить свое мнение по спорной ситуации и получить от генерального директора приказ на проведение в учете спорной хозяйственной операции. Такой документ докажет, что вина бухгалтера в совершении правонарушения отсутствует. Ответственность в данном случае несет только директор.

Административная ответственность

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организует руководитель экономического субъекта (ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ).

При этом руководитель обязан:

  • либо возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо организации;

  • либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета со сторонней организацией (специалистом);

  • либо принять ведение бухучета на себя (если организация является субъектом малого или среднего бизнеса) (ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность:

  • за формирование учетной политики;

  • ведение бухгалтерского учета;

  • своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Зоны ответственности директора и главбуха

В КоАП РФ предусмотрен ряд статей, устанавливающих ответственность за нарушение требований административного законодательства РФ в области финансов, налогов и сборов.

1. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, — ответственность в виде административного штрафа в размере от 5000 до 10 000 руб. Повторное совершение такого правонарушения грозит штрафом в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацией на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).

Отметим, что под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;

  • искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;

  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

  • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

  • отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

2. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде — ответственность в виде наложения административного штрафа от 300 до 500 руб. (15.6 КоАП РФ).

3. Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, — ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 1500 до 3000 руб. (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ).

4. Нарушение установленных сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

5. Нарушение установленных порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в территориальные органы ФСС России — штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.33 КоАП РФ).

6. Нарушение кассовой дисциплины влечет наложение административного штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Обращаем внимание, что нередко рядовые бухгалтеры совершают ошибки, о которых главбух узнает только на этапе налоговой проверки. Однако вина за такие ошибки все равно лежит исключительно на главбухе, а не на его подчиненных. Ведь именно он отвечает за правильное ведение бухгалтерского учета и достоверное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 № 18).

Предлагаем ознакомиться:  Документы, подтверждающие оказанную услугу

Естественно, что в ситуации, когда руководитель организации возложил обязанности по ведению учета на себя, он будет являться субъектом всех перечисленных правонарушений.

1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе — ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 500 до 1000 руб.

Если это нарушение сопряжено с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, оно влечет за собой наложение административного штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

2. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4 КоАП РФ). Данное нарушение влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 1000 до 2000 руб.

По общему правилу компания обязана представлять в инспекцию годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Как правило, обязанность по ведению бухучета и представлению отчетности возлагается на главного бухгалтера. Это прописывают в трудовом договоре и должностной инструкции. Поэтому в случае несвоевременной сдачи бухгалтерской отчетности оштрафуют именно бухгалтера, а не руководителя (постановление Верховного суда РФ от 22.09.2014 № 5-АД14-17).

Но здесь есть один нюанс. В настоящее время подпись главного бухгалтера в формах бухгалтерской отчетности необязательна (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»). То есть документы подписывает только руководитель компании. Поэтому если в отчетности главбух не проставит свою подпись, ответственность за ее непредставление возлагается на директора.

При этом суды в ряде случаев (см., например, решения Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 14.08.2014 № 12-2472014, Жуковского районного суда Брянской области от 08.09.2014 № 12-26/2014, от 08.09.2014 № 12-25/2014) считают, что привлечение гендиректора к ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за несвоевременное представление организацией бухгалтерской отчетности в ИФНС без выяснения должностных обязанностей главбуха неправомерным, так как руководитель несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер — за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Что делать бухгалтеру?

Мы сейчас обозначили ориентир, оперевшись на который можно дать рекомендации бухгалтеру. Во-первых, ему нужно десять раз подумать, прежде чем соглашаться на подобное предложение. Конечно, на примере нашей истории бухгалтеру не предложат 4000 рублей, как простому мужику Василию. Наоборот, его заработная плата может стать «директорской».

Во-вторых, неплохо будет понимать, что в этом случае директор будет ожидать от своего номинала: только лишь числиться руководителем, что называется, «на бумаге», или же принимать участие в непосредственной работе. Важно это еще и по той причине, что имея хоть маломальские полномочия, бухгалтер сможет обезопасить себя от рискованных операций.

В-третьих, не стоит забывать о трудовой книжке. Если главный бухгалтер так и останется де-факто на своей должности то на будущих собеседованиях ему едва ли удастся доказать свою способность руководить организацией, подразделением или же филиалом. Хорошие, но неоправданные записи в этом документе – вещь тоже не самая подходящая.

Помимо всего прочего, стоит ли в принципе участвовать в этом «приключении», если вы не уверены в добропорядочности своего руководителя? Ладно бы, если речь шла о двух друзьях, «в доску своих», и то стоило бы подумать. А если директор едва ли знаком, как человек… Здесь уж и говорить не стоит. Так что, на подобное предложение в подавляющем большинстве случаев лучше ответить отказом и точка.

Желаем удачи!

Уголовная ответственность

Уголовным кодексом РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с организации.

Согласно ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб.

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Предлагаем ознакомиться:  Взыскание долга по расписке через суд

Если то же деяние совершено группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, последует наказание в виде штрафа в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо в виде принудительных работ на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишения свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

При этом крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 15 млн руб. Особо крупным размером считается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Порядок привлечения к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ разъяснен в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» (далее — постановление № 64).

Согласно п. 7 постановления № 64 к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер, в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

Уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, влекущим уголовную ответственность, являются деяния, направленные на неуплату налогов и (или) сборов, повлекшие вредные последствия — полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. При этом уголовная ответственность может наступить только в случае, если уклонение от уплаты налогов и (или) сборов осуществлялось способами, указанными в УК РФ, а именно:

  • путем бездействия, выражающегося в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным;

  • путем совершения действия — умышленного включения в налоговую декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений (п. 3 постановления № 64).

Суд разъяснил, что последний способ совершения налогового преступления предполагает указание в налоговой отчетности любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов (п. 9 постановления № 64).

Кроме того, руководитель или главный бухгалтер в зависимости от вины, степени участия в содеянном может быть привлечен к ответственности:

  • за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в крупном или особо крупном размере (ст. 199.1 УК РФ);

  • за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Вместе с тем следует отметить, чтобы возложить на главного бухгалтера или иное лицо уголовную ответственность, необходимо доказать его виновность в совершении конкретного преступления (ч. 1 ст. 5 УК РФ). Причем к ответственности, предусмотренной ст. 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, можно привлечь лишь за те деяния, которые совершены умышленно и направлены непосредственно на избежание уплаты законно установленного налога. Такова правовая позиция Конституционного суда РФ (Определение от 24.03.2005 № 189-О и постановление от 27.05.2003 № 9-П).

Умышленное преступление может быть совершено с прямым или косвенным умыслом (ст. 25 УК РФ). Например, неуплата налогов считается совершенной с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий или бездействия, предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Речь идет о косвенном умысле, если лицо не желало, но сознательно допускало возможность наступления общественно опасных последствий либо относилось к ним безразлично.

При этом главного бухгалтера или другое лицо могут освободить от уголовной ответственности, предусмотренной ст. 199 и 199.1 УК РФ, если он ранее не совершал подобных преступлений. Для этого он сам либо организация должны полностью погасить всю сумму недоимки и пеней и уплатить штраф в размере, определенном согласно нормам НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector