Договор на строительство индивидуального дома - бланк образец 2019

Договор о совместном строительстве жилого дома

Налогообложение и налоговый учет на этапе внесения вкладов в совместную деятельность

Передача вкладов в простое товарищество не признается реализацией для целей налогообложения прибыли и НДС: у передающей стороны не возникают расходы, уменьшающие налоговую базу, и обязанность уплатить НДС, у товарищества — нет дохода и права принять НДС к вычету.

Вклады в ПТ подлежат денежной оценке по соглашению между товарищами (ст. 1042 ГК РФ) и могут быть оценены товарищами в любой сумме, которая соответствует их договоренностям о долях в общем имуществе, без привязки к чему-либо. Однако в налоговом учете активы, внесенные в счет вклада в ПТ, включаются товарищем в состав финансовых вложений не по их денежной оценке товарищами, а по их балансовой (остаточной) стоимости, отраженной в бухгалтерском балансе на дату вступления договора ПТ в силу[1].

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

Таким образом, земельный участок, внесенный в качестве вклада в совместную деятельность, будет учитываться в составе финансовых вложений товарища-застройщика, не по оценочной стоимости, указанной в договоре простого товарищества, а по цене приобретения земельного участка (сумме уплаченной арендной платы, если земельный участок находится в аренде), отраженной в налоговом учете товарища.

У инвестора размер финансовых вложений будет равен номинальной стоимости денежных средств, внесенных по договору простого товарищества.

Сразу отметим, что от балансовой стоимости вклада зависит в последующем налогообложение распределяемого оконченного строительством объекта недвижимости у товарищей, поскольку:

  • стоимость вклада, отраженная в налоговом учете, уменьшает доходы, полученные при прекращении договора (пп. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ). 

  • передача имущества товарищам при расторжении договора простого товарищества не облагается НДС в пределах стоимости первоначального вклада товарищей на основании пп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

В рамках совместной строительной деятельности товарищ, ведущий общие дела, исполняет обязанности плательщика НДС, в связи с чем может принимать «входящий» НДС к вычету.

Однако если договор простого товарищества заключен исключительно в целях строительства (т.е. без намерений осуществлять дальнейшую совместную эксплуатацию), то принять уплаченный в составе цены НДС к вычету и возместить его из бюджета товарищ, ведущий общие дела, не сможет. Это обусловлено тем, что построенный объект недвижимости не будет использоваться в рамках совместной деятельности, облагаемой НДС, а распределяется между товарищами после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию [2].

Товарищи, в случае применения ими общей системы налогообложения, принимают НДС к вычету самостоятельно.

В случае, когда товарищи объединяются не только для целей строительства, но и для дальнейшей эксплуатации объекта недвижимости и извлечения дохода, облагаемого НДС, товарищ, ведущий общие дела:

  • ставит построенный объект на налоговый учет в обособленном балансе простого товарищества и начинает исчислять амортизацию в общеустановленном порядке [3].

  • принимает НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам, к вычету [4].

Налогообложение на этапе прекращения договора простого товарищества

Если договор простого товарищества прекращается сразу после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, то товарищи ставят построенный объект (нежилые помещения) у себя на  налоговый учет по стоимости, сформированной товарищем, ведущим общие дела, исходя из аккумулированных затрат на строительство, пропорционально долям участия в совместной деятельности.

Предлагаем ознакомиться:  Какой пакет документов необходим для покупки земельного участка

По правилам налогообложения при распределении построенных объектов между товарищами у последних возникает внереализационный доход в натуральной форме (в форме полученных помещений), облагаемый налогом с доходов, но только в части превышения стоимости полученных помещений над размером первоначального взноса каждого товарища. (п. 9 ст. 250 НК РФ, ст. 278 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdeven-GB

Что касается НДС, то возможность принятия к вычету НДС, уплаченного со стоимости подрядных работ, материалов, в рамках совместной строительной деятельности, зависит от используемой товарищем системы налогообложения.

Так, товарищ, находящийся на ОСН, вправе принять к вычету НДС пропорционально стоимости полученных помещений, а товарищу на УСН, соответственно, налоговый вычет не полагается.  

Несколько иная ситуация с точки зрения налогообложения будет при прекращении договора простого товарищества, в рамках которого велась совместная деятельность по сдаче построенного объекта в аренду. Это связано с тем, что вычет по НДС со стоимости подрядных работ и материалов уже был принят товарищем, ведущим общие дела, в рамках совместной деятельности.

Таким образом, товарищи на налоговый вычет уже не претендуют.

Кроме того, товарищ, в случае применений УСН, должен восстановить НДС, принятый к вычету в рамках простого товарищества, пропорционально стоимости полученных нежилых помещений (доли в праве собственности на неделимый объект недвижимости), так как не является плательщиком НДС, на основании пп. 2 п. 3 и пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

При этом принятый ранее НДС к вычету восстанавливается и подлежит уплате в бюджет не с первоначальной стоимости объекта недвижимости, равной сумме вложений товарищей, а с остаточной стоимости с учетом списанных во время простого товарищества амортизационных отчислений.

Таким образом, несмотря на специфику, налоговый учет в товариществе, созданном для строительства совместной недвижимости, не сложен, не предполагает невыгодных условий налогообложения или потери вычетов по НДС.

Обсудить материал

1. п. 3 Приказа Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02; абз. 2 п. 12, п. 13 Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 г. № 105н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03

2. Подобная ситуация рассмотрена Высшим арбитражным судом в нашумевшем деле «Чебаркульской птицы» (постновление от 16.07.2013 № 1118/13)

3. абз. 4 п. 18 Приказа Минфина РФ от 24.11.2003 г. № 105н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03

4. Подтверждение можно найти в судебной практике, например, постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 22.09.2016 г. по делу № АА76-32368/2014

подряда на строительство жилого дома (коттеджа)

г. _________________________                                                                                       «_____»_____________ 20__ г.

1.1. Подрядчик — юридическое лицо согласно законодательству Российской Федерации, привлекающее денежные средства Заказчика строительства в соответствии с настоящим Договором и действующим законодательством для строительства (создания) на этом земельном участке жилого дома (далее – коттеджа)  на основании полученного разрешения на строительство.

1.2. Право Подрядчика на привлечение денежных средств, граждан для строительства коттеджа  с принятием на себя обязательств, после исполнения, которых у гражданина может возникнуть право собственности на отдельно стоящий дом — коттедж в строящемся коттедже, подтверждаются учредительными документами предприятия.

1.3. Объект, строительства – жилой коттедж, подлежащий передаче Заказчику строительства после получения разрешения на ввод в эксплуатацию коттеджа.

Предлагаем ознакомиться:  Взыскание гарантийного удержания в Москве

Договор о совместном строительстве жилого дома

У Заказчика строительства при возникновении права собственности на Объект строительства одновременно возникает доля в праве собственности на общее имущество в коттедже, которая не может быть отчуждена или передана отдельно от права собственности на Объект строительства.

Улица __________________________________________

Дом ________, корпус __________, владение __________

Будущий номер помещения ______

Общая проектная площадь ______

Фактическая площадь    ______

Высота этажа   _____ м.

Техническое состояние на момент сдачи наружная отделка фасада, окна и эркера, крыша с покрытием из черепицы и наружные коммуникации.

Окончательное определение Объекта строительства производится Подрядчиком после получения разрешения на ввод Объекта в эксплуатацию.

1.4. Заказчик строительства — гражданин, вносящий Подрядчику денежные средства для строительства коттеджа на условиях настоящего Договора.

1.5. Наследники Заказчика строительства имеют права, предусмотренные настоящим Договором.

1.6. Проектная декларация — информация о Подрядчике и информация о проекте строительства. Оригинал проектной декларации хранит Подрядчик.

1.7. Отношения Подрядчика и Заказчика строительства, не урегулированные настоящим Договором, регламентируются, действующим законодательством Российской Федерации.

2.1. По настоящему Договору Подрядчик обязуется в предусмотренный Договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить коттедж  и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию передать Объект строительства Заказчику строительства. Заказчик строительства обязуется уплатить обусловленную цену Договора и принять Объект строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию.

Достижение цели, оговоренной выше, осуществляется посредством обеспечения финансирования (инвестирования) и организации проектирования, строительства и ввода в эксплуатацию коттеджа.  Все действия в рамках настоящего Договора, включая финансирование, проектирование, возведение (сооружение) и ввод в эксплуатацию коттеджа и необходимых инженерных коммуникаций и сооружений, создание необходимых элементов озеленения и благоустройства, несение иных затрат, именуются строительством Объекта строительства.

2.2. Срок передачи Подрядчиком Объекта строительства Заказчику строительства – не позднее _________________________ __________________________________ года.

Договор о совместном строительстве жилого дома

2.3. Гарантийный срок на Объект строительства составляет ______ лет.

2.4. В случае смерти гражданина — Заказчика строительства его права и обязанности по Договору переходят к наследнику или наследникам. Существующие на день открытия наследства Заказчика строительства имущественные права и обязанности, основанные на Договоре, входят в состав наследства Заказчика строительства.

2.5. Наследник или наследники вступают в Договор на основании свидетельства о праве на наследство. Наследник уведомляет Подрядчика о вступлении в Договор с приложением нотариально заверенной копии свидетельства о праве на наследство. После вступления в Договор наследник становится новым Заказчиком строительства.

2.6. Расходы по государственной регистрации Договора на новых Заказчиков строительства несет Заказчик строительства и (или) новые Заказчики строительства.

3. ЦЕНА ДОГОВОРА

3.1. Цена Договора — размер денежных средств, подлежащих уплате Заказчиком строительства Подрядчику по настоящему Договору. Денежные средства, уплаченные Заказчиком строительства по Договору, используются в целях достижения конечного результата Договора – строительства Объекта строительства, эффективного использования средств и покрытия иных прямых и косвенных расходов, связанных с управлением, контролем, изучением рынка жилья при строительстве Объекта строительства и т.д.

3.2. Цена Договора на момент заключения Договора соответствует  сумме  выраженной в рублях Российской Федерации, в эквиваленте  долларам США по курсу ЦБ РФ на дату исполнения платежа и определяется в Приложении № 1 к данному договору..

Цена одного квадратного метра Объекта собственности на момент заключения Договора соответствует  сумме  рублей Российской Федерации, эквивалентной  _____________________ долларам США по курсу ЦБ РФ на дату исполнения платежа.

Предлагаем ознакомиться:  Договор аренды земельного участка - бланк образец 2019

3.3. По соглашению Сторон цена Договора может быть изменена в следующих случаях:

  • увеличения стоимости строительных материалов более чем на ____________%;
  • увеличения размера коммунальных платежей более чем на ____________%;
  • увеличения стоимости энергоносителей более чем на ____________%;
  • увеличения налогов более чем на ____________%;
  • внесения изменений и дополнений в проектную документацию в соответствии с изменениями действующего законодательства;
  • корректировки площади Объекта строительства более чем на 1 кв. м;
  • корректировки общего объема Объекта строительства более чем на 1 куб. м;
  • внесения изменений в состав Объекта строительства по согласию Сторон.

3.4. Уплата цены Договора производится поэтапно путем внесения первого взноса в размере _____ процентов цены Договора и последующих платежей до _______________________________ в размере ___________ процентов цены Договора.

3.5. В случае увеличения общей площади Объекта строительства более чем на 1 кв. м  по данным фактической экспликации бюро технической инвентаризации по сравнению с данными проектной документации Заказчик строительства обязуется уплатить Подрядчику разницу, рассчитанную в соответствии со ст. 3.3 Договора, в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента получения письменного уведомления об увеличении общей площади.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

3.6. Заказчик строительства обязуется за свой счет оплатить затраты на техническое обслуживание Объекта строительства и коммунальные услуги вперед до подписания Акта приемки, передачи на баланс эксплуатирующей организации и до оформления прав собственности на Объект строительства.

4.1.1. Добросовестно выполнить свои обязательства по Договору.

4.1.2. Представлять интересы Заказчика в установленном законом порядке за счет Заказчика строительства и на основании выданной Заказчиком строительства доверенности.

4.1.3. Передать Заказчику строительства Объект строительства не позднее срока, предусмотренного Договором;

4.1.4. В случае, если строительство коттеджа не может быть завершено в предусмотренный Договором срок, Застройщик не позднее чем за два месяца до истечения указанного срока обязан направить Заказчику строительства соответствующую информацию и предложение об изменении срока передачи Объекта строительства.

4.1.5. Передать Заказчику строительства Объект строительства, качество которого соответствует условиям Договора и проектной документации.

4.1.6. Получить в установленном порядке разрешение на ввод в эксплуатацию Объекта строительства.

4.1.7. По письменному требованию передать Заказчику строительства документы, необходимые для регистрации права собственности на Объект строительства.

Подрядчик может принять на себя обязательства за отдельно оговоренную Сторонами плату сформировать для Заказчика строительства пакет документов для оформления права собственности Заказчика строительства на Объект строительства.

Указанное оформление права собственности осуществляется только после исполнения Заказчиком строительства всех обязательств по Договору, после ввода в эксплуатацию Объекта строительства, в установленные нормативными актами сроки и в установленном законодательством порядке.

4.1.8. Возвратить денежные средства, уплаченные Заказчиком строительства по Договору, в случае расторжения Договора.

4.2.1. Своевременно внести платежи по настоящему Договору.

4.2.2. Оказать содействие Подрядчику в строительстве Объекта строительства.

4.2.3. Приступить к приемке Объекта строительства по акту приема-передачи в течение трех дней с момента получения уведомления Подрядчика о готовности Объекта к передаче.

4.2.4. В случае обнаружения недостатков Объекта строительства немедленно заявить об этом Подрядчику.

4.3. Обязательства Подрядчика считаются исполненными с момента подписания Сторонами передаточного акта или иного документа о передаче Объекта строительства.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

4.4. Обязательства Заказчика строительства считаются исполненными с момента уплаты в полном объеме денежных средств в соответствии с Договором и подписания Сторонами передаточного акта или иного документа о передаче Объекта строительства.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector