Безопасная доля вычетов по НДС в 2019: пример расчета, проводки

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseen-GB

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 172 200 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны.

Компания ООО «Омега» приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб. (в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.). Товар был продан на сумму 690 360 руб. (в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.

Дебет Кредит Сумма, руб. Содержание
41 60 487 542,37 Получены ТМЦ
19 60 87 757,63 Учтен входящий НДС
68 19 87 757,63 НДС принят к вычету
62 90 690 360 ТМЦ продан покупателю
90 68 105 309,15 Исходящий НДС

К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Компания ООО «Лик»находится во Владимирской области. 29.09.2015 г. была закуплена партия ТМЦ для перепродажи на сумму 468 557 руб. (в т.ч. НДС 71 322,25 руб.). Стоимость услуг доставки составила 45 000 руб. (в т.ч. НДС 6 864,41 руб.). В течение 3 квартала собралось 338 754, 23 руб. входного НДС и 420 305,07 руб. – исходящего.

Проводки

Дата Дебет Кредит Сумма, руб.

Содержание

29.09.2015 41 60 397 234,75 Товар принят к учету
19 60 71 322,25 Учтен входящий НДС
44 76 38 135,59 Приняты расходы по доставке ТМЦ
19 76 6 864,41 Учтен входящий НДС
68 19 6 864,41 НДС по доставке предъявлен к вычету
01.10.2015 68 19 71 322,25 НДС с партии ТМЦ предъявлен к вычету

ОСВ по 19 счету за 3 квартал 2015 г. будет выглядеть следующим образом: (нажмите для раскрытия)

  Обороты за период   Сальдо конечное  
Дата Дебет Кредит Дебет

Кредит

338 754,23 338 754,23
29.09.2015 71 322,25 71 322,25
29.09. 2015 6 864,41 6 864,41
Итого 416 940,89 345 618,64 71 322,25

Доля вычета в таком случае равна 82,23 % (345 618,64 ÷ 420 305,07 × 100). Показатель ниже установленного по России базового норматива в 89%, но остается на безопасном уровне, так как во Владимирской области допустимый предел равен 84,1 %.

Резюме

Предлагаем ознакомиться:  Образец заявления на первый отпуск

Компании не обязаны учитывать показатели доли вычетов. Но руководители финансовых служб должны знать, что, заявив вычет больше нормы, риск проверки значительно возрастает. Поскольку инспекторы ИФНС используют эти данные как критерий для отбора фирм – кандидатов на проверку. И если нет возможности пояснить причины отклонений от региональных норм, можно «нарваться» на выездную проверку. Безопасная доля вычетов по НДС – залог пониженного внимания со стороны налоговиков.

Существует ли «безопасный» размер вычета по НДС?

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах

Информация о безопасной доле вычета НДС на I, II, III кварталы 2019 года можно рассчитать по данным отчета налоговой 1-НДС.

Безопасная доля вычетов на 01.08.2019 Безопасная доля вычетов на 01.05.2019 Безопасная доля вычетов на 01.02.2019 Безопасная доля вычетов на 01.01.2019
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 86,93% 86,10% 88,05% 86,95%
   в том числе:
ЦФО 88,76% 88,48% 89,51% 89,02%
Белгородская область 91,68% 92,00% 92,75% 89,46%
Брянская область 88,89% 86,69% 92,97% 87,67%
Владимирская область 85,73% 85,73% 87,45% 85,32%
Воронежская область 92,91% 93,53% 92,41% 93,00%
Ивановская область 92,23% 92,36% 94,08% 92,55%
Калужская область 89,90% 90,03% 89,23% 88,15%
Костромская область 85,73% 87,83% 89,76% 85,20%
Курская область 91,35% 91,74% 91,91% 91,22%
Липецкая область 105,42% 106,71% 109,05% 92,45%
Московская область 88,74% 88,99% 89,85% 90,33%
Орловская область 92,55% 93,47% 94,65% 94,45%
Рязанская область 83,81% 85,76% 85,14% 84,91%
Смоленская область 94,64% 94,07% 95,27% 94,06%
Тамбовская область 97,26% 99,12% 102,84% 95,48%
Тверская область 91,66% 92,80% 94,39% 88,87%
Тульская область 97,55% 96,99% 97,47% 92,65%
Ярославская область 89,80% 87,41% 90,74% 87,09%
город Москва 88,08% 87,62% 88,66% 88,55%
СЗФО 87,02% 86,96% 88,18% 87,90%
Республика Карелия 76,40% 80,56% 84,84% 83,62%
Республика Коми 76,42% 76,04% 79,07% 78,48%
Архангельская область 83,27% 78,50% 92,10% 81,87%
Вологодская область 99,44% 99,78% 96,26% 88,18%
Калининградская область 60,30% 61,33% 63,58% 62,86%
Ленинградская область 86,65% 88,89% 88,67% 81,57%
Мурманская область 103,07% 84,41% 92,32% 81,39%
Новгородская область 94,71% 97,65% 94,57% 89,90%
Псковская область 88,10% 90,66% 94,10% 87,12%
город Санкт-Петербург 87,57% 87,56% 88,73% 90,08%
Ненецкий АО 140,38% 154,60% 126,77% 123,34%
СКФО 89,60% 85,87% 90,57% 89,87%
Республика Дагестан 84,26% 84,24% 84,89% 85,22%
Республика Ингушетия 93,81% 93,30% 99,02% 96,38%
Кабардино-Балкарская Республика 87,95% 90,48% 94,21% 91,04%
Карачаево-Черкесская Республика 91,75% 92,56% 94,31% 91,56%
Республика Северная Осетия-Алания 89,38% 89,15% 87,62% 87,41%
Чеченская Республика 100,11% 66,44% 100,40% 100,99%
Ставропольский край 88,81% 88,72% 89,48% 88,73%
ЮФО 89,76% 90,31% 91,59% 88,78%
Республика Адыгея 86,11% 86,69% 86,78% 85,48%
Республика Калмыкия 82,45% 87,15% 81,10% 82,45%
Республика Крым 86,23% 86,95% 89,73% 87,64%
Краснодарский край 90,76% 91,30% 93,21% 89,99%
Астраханская область 64,39% 60,28% 58,65% 62,64%
Волгоградская область 88,23% 89,15% 90,69% 86,25%
Ростовская область 92,84% 93,70% 94,07% 91,99%
город Севастополь 81,25% 81,10% 82,99% 81,94%
ПФО 85,60% 81,02% 86,79% 85,65%
Республика Башкортостан 89,38% 90,28% 90,53% 88,07%
Республика Марий-Эл 88,19% 89,24% 90,19% 91,37%
Республика Мордовия 92,81% 93,27% 90,54% 89,94%
Республика Татарстан 87,56% 87,38% 88,48% 87,88%
Удмуртская Республика 79,29% 79,71% 81,95% 81,09%
Чувашская Республика 84,24% 85,56% 85,71% 83,48%
Кировская область 87,45% 88,82% 87,36% 86,62%
Нижегородская область 88,96% 63,08% 88,59% 87,93%
Оренбургская область 69,82% 70,75% 73,44% 71,71%
Пензенская область 90,95% 90,54% 91,12% 90,77%
Пермский край 80,64% 80,76% 82,69% 79,11%
Самарская область 83,27% 83,77% 85,13% 84,64%
Саратовская область 83,23% 83,56% 85,61% 84,90%
Ульяновская область 91,09% 91,05% 91,37% 92,06%
УФО 77,35% 76,67% 79,32% 77,12%
Курганская область 84,69% 86,21% 88,07% 87,09%
Свердловская область 91,50% 91,20% 91,40% 88,23%
Тюменская область 84,28% 84,55% 84,61% 83,49%
Челябинская область 90,80% 90,76% 92,32% 88,27%
Ханты-Мансийский АО — Югра 56,89% 57,34% 62,57% 58,58%
Ямало-Hенецкий АО 65,61% 61,99% 63,94% 69,68%
СФО 84,22% 84,50% 85,56% 82,08%
Республика Алтай 91,58% 93,17% 94,00% 89,78%
Республика Тыва 76,66% 82,10% 73,53% 76,04%
Республика Хакасия 89,94% 90,09% 92,13% 89,71%
Алтайский край 89,74% 89,67% 90,15% 90,50%
Красноярский край 79,53% 80,66% 83,04% 76,40%
Иркутская область 77,21% 77,83% 78,88% 77,44%
Кемеровская область — Кузбасс 89,43% 88,67% 88,95% 83,49%
Новосибирская область 89,55% 89,83% 90,25% 89,47%
Омская область 88,51% 89,06% 90,73% 84,07%
Томская область 77,03% 76,51% 77,02% 75,38%
ДФО 95,85% 94,96% 95,86% 94,96%
Республика Бурятия 91,55% 89,74% 89,66% 88,90%
Республика Саха (Якутия) 89,68% 86,76% 87,16% 86,29%
Приморский край 93,25% 93,19% 94,23% 95,70%
Хабаровский край 91,97% 91,61% 94,62% 89,54%
Амурская область 127,83% 131,40% 124,68% 116,17%
Камчатский край 89,69% 82,32% 85,99% 89,71%
Магаданская область 98,80% 95,29% 91,23% 98,53%
Сахалинская область 96,99% 93,92% 89,72% 103,22%
Забайкальский край 87,29% 87,42% 90,06% 89,34%
Еврейская автономная область 90,63% 105,64% 112,00% 96,89%
Чукотский АО 115,38% 111,56% 110,23% 104,87%
БАЙКОНУР 71,83% 74,90% 73,78% 58,08%
Предлагаем ознакомиться:  Зарегистрировать долю в мфц

Дв = Нв ÷ Нр × 100, где

Дв – % вычетов;

Нв – налог, предъявленныйк вычету;

Нр – налог с реализации.

По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)

N п/п

Регион

Доля вычетов, %

1 Адыгея 91,2
2 Алтай 93,1
3 Алтайский кр. 89,4
4 Амурская об. 88,6
5 Архангельская об. 91,1
6 Астраханская об. 79,5
7 Башкортостан 90,6
8 Белгородская об. 93,6
9 Брянская об. 91,2
10 Бурятия 83,7
11 Владимирская об. 84,1
12 Волгоградская об. 87,8
13 Вологодская об. 87,2
14 Воронежская об. 95,4
15 Дагестан 85,7
16 Еврейская AO 94,9
17 Забайкальский кр. 99
18 Ивановская об. 93
19 Ингушетия 92,9
20 Иркутская об. 87,7
21 Кабардино-Балкарская р. 95,2
22 Калининградская об. 66,9
23 Калмыкия 127,1
24 Калужская об. 89
25 Камчатский кр. 82,6
26 Карачаево-Черкесская р. 92,8
27 Карелия 84,7
28 Кемеровская об. 86,2
29 Кировская об. 88,2
30 Коми 75,9
31 Костромская об. 88,1
32 Краснодарский кр. 90,1
33 Красноярский кр. 80,9
34 Курганская об. 83,4
35 Курская об. 89,5
36 Ленинградская об. 80,1
37 Липецкая об. 92,2
38 Магаданская об. 76
39 Марий Эл 88,1
40 Мордовия 90,4
41 Москва 90,4
42 Московская об. 90,4
43 Мурманская об. 79
44 Ненецкий АО 148
45 Нижегородская об. 89,1
46 Новгородская об. 86,6
47 Новосибирская об. 91,3
48 Омская об. 86,5
49 Оренбургская об. 82
50 Орловская об. 92,8
51 Пензенская об. 90,1
52 Пермский кр. 85,2
53 Приморский кр. 93,2
54 Псковская об. 91
55 Ростовская об. 89,8
56 Рязанская об. 87,1
57 Самарская об. 88,3
58 Санкт-Петербург 91,4
59 Саратовская об. 88,8
60 Саха (Якутия) 78,8
61 Сахалинская об. 90,3
62 Свердловская об. 88,1
63 Северная Осетия-Алания 90,5
64 Смоленская об. 90,7
65 Ставропольский кр. 93,6
66 Тамбовская об. 94,5
67 Татарстан 91,7
68 Тверская об. 89,9
69 Томская об. 83,6
70 Тульская об. 91,5
71 Тыва 88,2
72 Тюменская об. 90,1
73 Удмуртская р. 87,7
74 Ульяновская об. 92,2
75 Хабаровский кр. 89,6
76 Хакасия 90,6
77 Ханты-Мансийский-Югра АО 69,3
78 Челябинская об. 89,4
79 Чеченская р. 100,2
80 Чувашская р. 84,9
81 Чукотский АО 76,7
82 Ямало-Ненецкий АО 82,4
83 Ярославская об. 87,2
84 Севастополь 86,8
85 Симферополь 84,5
Предлагаем ознакомиться:  Как выделить долю несовершеннолетнему ребенку

Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.

Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.

Что делать если сумма вычета выше рекомендуемых норм?

В случае, если входного НДС много, и он превышает рекомендуемые показатели, возможны 2 варианта:

  1. Оставить фактические данные и ждать вызова на комиссию;
  2. Перенести часть вычетов на более поздние периоды.

Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

В первом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета.

Если организация выбрала 2 метод, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования ТМЦ. Такое право появилось у налогоплательщиков с 01.01.2015 г.,и оно регламентировано пп.1.1 ст. 172 НК РФ.Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал.

Однако, из данного правила есть исключения. Налог должен быть предъявлен к вычету единовременно, если:

  • последующая реализация активов облагается по ставке 0% (Письмо ИФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6497@);
  • приобретаются объекты ОС, оборудование к установке или НМА (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293);
  • оплачены авансы поставщикам или получены счета-фактуры от налоговых-агентов (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). ⊕ Учет НДС с полученных авансов в 2019 году

Рассмотрим на примере.

Чем чревато превышение порогового значения?

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector