Нужно ли включать премии в расчет аванса по заработной плате

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

Размер аванса

Законодательство не содержит такого понятия, как аванс. Бухгалтеры именуют авансом часть зарплаты за первую половину месяца.

Работодатель обязан выплачивать зарплату минимум два раза в месяц. При этом выплаты должны быть не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Таким образом, аванс нужно выдать в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего периода.

Так как аванс является частью зарплаты, при его расчете следует учитывать (ч. 1 ст. 129 ТК РФ):

  • оклад (тарифную ставку);
  • поощрительные выплаты (в зависимости от условий, прописанных в Положении об оплате труда).

В аванс не включаются (Постановление Минтруда РФ от 11.09.1995 № 49):

  • районные коэффициенты;
  • процентные надбавки за работу в неблагоприятных климатических условиях;
  • премии и другие стимулирующие выплаты.

Учитывать ли премии при выплате аванса, зависит от положений локальных правовых актов предприятия. Например, заработная плата сотрудника состоит из оклада (10 000 рублей) и премии за выполнение должностных обязанностей. Премия составляет 100 % от оклада ежемесячно — 10 000 рублей. Таким образом, работник ежемесячно получает 20 000 рублей при условии, что месяц отработан полностью. В данном случае компания может выплачивать часть премии при выдаче аванса. Главное, прописать порядок выплат во внутренней документации.

Если премия выплачивается за достижение определенных показателей, ее целесообразно выдавать при окончательном расчете за месяц. Например, премия менеджера по продажам может зависеть от полученных оплат от покупателей или количества заключенных договоров — эти данные известны лишь по завершении месяца.

Организация должна самостоятельно принять решение об учете различных доплат и надбавок при расчете аванса. Компенсационные доплаты за сверхурочную работу, совмещение и т. п. — это составные части зарплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). С этим фактом не так давно соглашался и Минтруд в своем письме от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718.

На практике можно встретить несколько способов расчета зарплатного аванса:

  • компания рассчитывает аванс исходя из отработанных дней;
  • компания рассчитывает аванс в процентах от установленного оклада;
  • компания устанавливает фиксированную сумму аванса в рублях.

Контролирующие органы считают такой способ расчета оптимальным и наиболее достоверным. Данную позицию, в частности, выказали Минтруд в своем письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 и Роструд в письме от 08.09.2006 № 1557-6.

Аванс = оклад : норма рабочего времени х фактически отработанное время за первую половину месяца

В зависимости от порядка расчета и выплаты аванса на конкретном предприятии в данную формулу могут быть включены суммы дополнительных выплат за первую половину месяца.

При расчете аванса пропорционально отработанному времени у бухгалтера могут возникнуть проблемы, если, к примеру, работник заболеет во второй половине месяца. НДФЛ следует удерживать при окончательном расчете с работником за месяц. Если вторую часть месяца сотрудник будет отсутствовать на работе, налог будет удерживать не с чего. Поэтому специалисты рекомендуют при расчете аванса использовать корректирующий коэффициент 0,87.

Бухгалтер сможет полностью удержать налог при выплате зарплаты за месяц. В итоге на руки работник получит 1 087 рублей (13 750 — 10 875 — 1 788).

Если в данном случае не применить корректирующий коэффициент, полностью удержать НДФЛ не получится.

Расчет без коэффициента 0,87 при тех же условиях.

Рассчитаем аванс. 25 000 : 20×10 = 12 500 рублей.

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

Рассчитаем зарплату за месяц. 25 000 : 20×11 = 13 750 рублей.

НДФЛ составит: 13 750×13 % = 1 788 рублей.

Зарплата, причитающаяся работнику за вторую половину месяца: 13 750 — 12 500 = 1 250 рублей.

Как видно из расчета, сумма НДФЛ превышает остаток зарплаты (1 788 {amp}gt; 1 250). Бухгалтер не сможет удержать сумму налога полностью.

Данный способ чаще всего применяют для расчета аванса. Если установить верный процент, сумма аванса не будет противоречить нормам законодательства.

Многие компании платят 40 % от оклада. Действительно, такой подход позволяет получить наиболее точную сумму аванса. Важно учесть, что при выплате аванса работодатели не удерживают НДФЛ. Поэтому если установить аванс в размере 50 % от оклада, вторая часть зарплаты за вычетом налога будет меньше аванса. Минздравсоцразвития считает, что обе части зарплаты должны быть приблизительно одного размера (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709).

Рассчитывая аванс в процентах от оклада, нужно обязательно учитывать реально отработанные дни. Если работник первую половину месяца отсутствовал на работе (например, был в отпуске), аванс ему не полагается.

Аванс не может быть одинаковым для всех работников. Зарплата зависит прежде всего от квалификации работника, объема работ, должностных обязанностей и т. д. (ст. 132 ТК РФ). Кроме того, аванс должен быть соразмерен отработанным дням.

Если компания установит фиксированную сумму аванса в рублях, придется платить аванс даже когда работник в отпуске, на больничном или отсутствует на работе по другим причинам. Такой способ будет противоречить законодательству.

В Письме от 05.08.2013 № 14-4-1702 при рассмотрении вопроса об определении размера зарплаты работника за первую половину месяца Минтруд подтвердил, что размеры аванса ТК РФ не регулирует.

При этом чиновники сделали отсылку к Постановлению № 566, согласно которому размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Какие способы расчета аванса применяются на практике? Обратимся к схеме.

  • Пропорционально отработанному времени;
  • В процентах от оклада;
  • В фиксированной сумме (в рублях);
  • Наиболее предпочтительные способы.

Способ не удобен для работодателя, так как налагает на него обязанность выплаты зарплаты даже в тех ситуациях, когда работник болел или был в командировке.

Расчет зарплаты пропорционально отработанному времени. Кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Такой же вывод следует из писем Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1.

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

Аналогичная позиция была приведена и в более раннем Письме Минтруда РФ от 05.08.2013 № 14-4-1702. Причем в нем подчеркнуто, что указанные нормы распространяются на всех работников организации и не имеют специфики применения к отдельным категориям работников.

Помимо того, что данный способ расчета аванса рекомендован контролирующими органами в качестве основного, он удобен и работодателю: при выплате зарплаты за первую половину месяца пропорционально времени, фактически отработанному работником в этом периоде, на практике исключается риск переплаты и неудержания НДФЛ при окончательном расчете.

Зарплата за первую половину месяца и НДФЛ.

В начале напомним положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ, согласно которым заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Отметим, что в данной редакции эта часть действует с 3 октября 2016 года (п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ).

Незначительные, на первый взгляд, изменения потребовали от многих работодателей внесения поправок в локальные нормативные акты и трудовые договоры.

Предлагаем ознакомиться:  Если год високосный сколько дней брать для расчета больничного

В Письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Минтруд отметил, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.

В Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда» (размещена на официальном сайте ведомства 20.12.2016) указано, что данный закон не меняет порядка выплаты заработной платы.

При этом с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть выплачена:

  • за первую половину месяца – в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода;
  • за вторую половину месяца – с 1-го по 15-е число следующего месяца.

Что касается установления даты выплаты аванса, согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в Письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «О размере и сроках выплаты заработной платы, в том числе за полмесяца», Трудовой кодекс устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

При этом недопустимо устанавливать вместо конкретного дня выплаты зарплаты период, в течение которого она может выплачиваться (например, с 16-го по 18-е число). Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242.

За последнее время со стороны как Минфина, так и ФНС поступило множество разъяснений, согласно которым с аванса удерживать НДФЛ не надо (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, Минфина РФ от 27.10.2015 № 03-04-07/61550).

Напомним, что в силу п. 3 ст. 226 НК РФ суммы налога исчисляются налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В Письме Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 отмечено, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Аналогичное мнение содержится в Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Вместе с тем нужно обратить внимание на ситуацию, когда аванс выплачивается в последний день месяца.

Минфин считает (см. Письмо от 23.11.2016 № 03-04-06/69181), что если налоговый агент успеет выплатить аванс до окончания месяца, то НДФЛ перечислять в бюджет не надо. Это обусловлено тем, что по общему правилу учреждение исчисляет НДФЛ в последний день месяца, а удержать налог надо один раз – при выплате дохода после окончания месяца.

Что касается арбитров, они также придерживаются мнения, что при выплате аванса в последний день месяца НДФЛ с его суммы перечислять в бюджет не нужно (Постановление АС УО от 24.02.2016 № Ф09-11987/15 по делу № А76-10562/2015).

Сумма аванса не подлежит отдельному отражению в форме 6-НДФЛ: в разд. 2 этой формы показывается сумма заработной платы, признанная на последнее число месяца. Как уже было отмечено, НДФЛ удерживается при окончательном расчете с работниками и также указывается одной суммой.

На практике возможна ситуация, когда работник получает аванс в размере 40%, но по итогам месяца у него не будет доходов, из которых можно удержать НДФЛ.

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом:

  • на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса;
  • будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц.

Так как налог своевременно не удержан, бухгалтеру необходимо будет представить в налоговую инспекцию соответствующее пояснение, которое освободит учреждение от ответственности за представление недостоверных сведений.

* * *

Подведем итог:

  • заработная плата за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число) должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число;
  • дата выплаты устанавливается в любом из документов, перечисленных в ст. 136 ТК РФ (правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре), при этом недопустимо вместо конкретного дня выплаты зарплаты устанавливать период, в течение которого она может выплачиваться;
  • при определении размера аванса контролеры рекомендуют учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Вместе с тем нет прямого запрета на установление аванса в процентах к окладу;
  • при выплате аванса перечислять НДФЛ в бюджет не надо: исчисление, удержание и уплата налога (в том числе за первую половину месяца) осуществляются при окончательном расчете. 

Много споров вызывает вопрос о том, можно ли выдавать аванс в фиксированной сумме, не зависящей от фактически отработанного времени. Проще говоря, вправе ли работодатель определять размер аванса, как процент от месячного оклада работника.

Сторонники данного метода приводят следующие аргументы. Во-первых, он позволяет высчитывать отработанное время, начислять все полагающиеся доплаты и делать все необходимые вычеты только один раз в месяц, что значительно экономит силы и время бухгалтера. Во-вторых, этот метод отвечает обычаям делового оборота, ведь большинство работодателей традиционно определяют величину аванса как процент от оклада.

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

В-третьих, есть официальные разъяснения чиновников, которые подтверждают правомерность такого подхода. В частности, в письме Минздравсоцразвития России от 25.02.09 № 22-2-709 говорится следующее: «…при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах…».

Однако у вышеуказанного способа есть немало противников. Их главный довод заключается в следующем. По закону дважды в месяц нужно выплачивать именно заработную плату. А заработная плата — это вознаграждение за труд, которое зависит, в числе прочего, от количества выполненной работы (ст. 129 ТК РФ). Получается, что аванс, как и зарплату по итогам месяца, необходимо рассчитывать исходя из фактически отработанного времени, либо количества произведенной продукции.

Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса

  • датой фактического получения струдником дохода в виде зарплаты признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • на момент выдачи аванса доход еще не сформирован, значит, и облагать налогом нечего.
Предлагаем ознакомиться:  Доля вычетов по ндс считается с авансами или нет

Следовательно, удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число и оно является последним днем месяца, не исключены проблемы, т. к. налоговики могут признать последний день месяца датой фактического получения дохода, а судьи могут их поддержать (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Также неудобной будет дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан будет выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса, узнайте здесь.

А о том, как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы), читайте в этом материале.

Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ, согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:

  • от 1000 до 5000 руб. для ИП;
  • от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц работодателя;
  • от 30 000 до 50 000 руб. для юрлиц.

ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

* * *

Налог придется направить в бюджет, если дата выплаты аванса выпадет на последний день месяца (Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Дело в том, что датой получения дохода в виде оплаты труда признается именно последнее число месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в день получения дохода необходимо удержать НДФЛ.

Страховые взносы следует перечислять один раз в месяц, но не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ст. 431 НК РФ).

Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?

Стоит отметить, что норма ч. 6 ст. 136 ТК РФ носит императивный характер, следовательно, ее применение не зависит от волеизъявления работников. Дело в том, что на практике до сих пор встречаются ситуации, когда работодатели выплачивают зарплату один раз в месяц на основании соответствующих заявлений работников. За такую самодеятельность в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 ­КоАП РФ им грозит штраф:

  • для должностных лиц (руководителя и бухгалтера) – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
  • для юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет наложение административного штрафа в более крупном размере (на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб., на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.). Это предусмотрено ч. 7 ст. 5.27 ­КоАП РФ. Вместо штрафа возможна другая мера ответственности – дисквалификация должностного лица на срок от одного года до трех лет.

Обращаем ваше внимание, что арбитры встают на сторону трудовых инспекций и при назначении штрафов (постановления Судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 02.02.2017 № 5-78/2017, Судебного участка № 1 Нижегородского района г. Н. Новгорода Нижегородской области от 31.01.

На практике возможна и другая ситуация – когда выплата аванса предусмотрена локальными актами, но производится с задержкой.

В этом случае работодателю грозит материальная ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона № 272-ФЗ). В отличие от административного штрафа, выплаты производятся в пользу работников, чьи права нарушены.

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

При нарушении сроков выплаты заработной платы работодатель должен выплатить работнику компенсацию за каждый день задержки. Размер такой компенсации – не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер денежной компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Вопрос о расчете фиксированной суммы для выплаты зарплаты авансовым методом работнику организации государственного сектора был рассмотрен Минфином в Письме от 29.03.2016 № 02-07-05/17670. Чиновники ведомства указали, что такой вопрос находится в компетенции Минтруда, а не Минфина. Вместе с тем финансисты напомнили, что согласно ст.

91 ТК РФ расчет заработной платы осуществляется за фактически отработанное время, определенное в рамках учета, организованного работодателем. При этом порядок выплаты заработной платы (сроки, размер и составляющие), устанавливаемый локальными актами учреждения, не должен противоречить положениям ТК РФ.

Что касается учета фактически отработанного времени, Приказом Минфина РФ № 52н[2] утверждены форма табеля учета использования рабочего времени, на основании которого производится расчет фиксированной суммы за фактически отработанное время за первую половину месяца (включая корректировку фиксированной суммы), и методические рекомендации по его формированию.

Учитывая данные разъяснения Минфина, вышеозвученную позицию Минтруда, а также риски, связанные с выплатой аванса в фиксированной сумме, считаем такой способ выплаты зарплаты за первую половину месяца неприемлемым для учреждений госсектора.

* * *

В связи с выплатой аванса по заработной плате возникает еще один вопрос: нужно ли оформлять отдельный расчетный лист? Или допустимо отражать все расчеты с работником в одном листе, который выдается по окончании месяца?

Специалисты из Минтруда высказали свое мнение: расчетный лист можно выдавать сотруднику один раз в месяц при выплате окончательной части зарплаты. Второй лист, оформленный при выдаче аванса, не требуется (письмо от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375; см. «Минтруд уточнил, с какой периодичностью выдавать работникам расчетные листки»).

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

За невыплату аванса предусмотрены штрафы (ч. 6 ст. 5.27 КоАП):

  • от 10 000 до 20 000 рублей заплатят виновные должностные лица;
  • от 30 000 до 50 000 рублей заплатит организация;
  • от 1 000 до 5 000 рублей заплатит ИП.

Штрафы за повторное нарушение составят:

  • для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до трех лет;
  • для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей;
  • для ИП — от 10 000 до 30 000 рублей.

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

Предлагаем ознакомиться:  Расчет неустойки по договору долевого участия общие положения и сложности

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

Зп — оклад;

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

Пример 1

Ф.И.О. работника

Должность

Количество отработанных дней за 1-ю половину месяца

Оклад, руб.

Сумма аванса, руб.

Расчет суммы аванса

Степанов А. М.

Директор отдела продаж

10

40 000

18 181,82

40 000 ÷ 22 × 10

Артемов Л. Е.

Менеджер по продажам

7 (3 дня был в отпуске без сохранения з/платы)

25 000

7 954,55

25 000 ÷ 22 × 7

Бушмин А. В.

Менеджер по продажам

10

25 000

11 363,64

25 000 ÷ 22 × 10

Бушмин А. В.

Логист (внутреннее совмещение)

5

10 000

2 272,73

10 000 ÷ 22 × 5

Гордиенко Т. Е.

Менеджер по продажам

отпуск

25 000

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

  • в суммовом выражении;
  • в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40–50% от величины оклада.

Пример 2

Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)

Величина аванса

Аванс

Зарплата

40%

16 000 (40 000 × 40%)

18 800 (40 000 – 5 200 – 16 000)

50%

20 000 (40 000 × 50%)

14 800 (40 000 – 5 200 – 20 000)

Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.

Как платить аванс в 2019-2020 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40-45% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Пример 3

Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 40% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.

Топ-7 субъектов РФ по среднемесячной зарплате

Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).

Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).

* * *

Как выдается аванс за первую половину месяца

Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:

  • составляется ведомость по форме Т-53;
  • сотрудник ставит подпись в специально отведенной ячейке ведомости и получает денежные средства;
  • после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2;
  • в бухучете фиксируется проводка Дт 70 Кт 50.

Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.

Как оформить такое заявление, читайте в статье «Заявление на перечисление зарплаты на карту — образец».

Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.

Как вести учет зарплаты в бухучете, см. здесь.

ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя. С 06.08.2019 срок на уведомление — не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы. (п. 4 ст. 136 НК РФ).

Ежемесячная премия учитывается при расчете аванса

Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 7-е число каждого месяца, а 07.09.2019 выпадает на субботний день. Как выдается аванс в этом случае? Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 06.09.2019.

Возможна ситуация, когда работодатель по своей воле решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. ТК не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца.

Подробнее о позиции чиновников по этому вопросу мы писали здесь.

Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника? Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.

Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца.

При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если по итогам месяца зарплаты к выплате не будет, то и НДФЛ удерживать будет не из чего. Также налоговики могут расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте здесь.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector