Учет НДС налогового агента в 1С 8.3

Исполнение упрощенцем обязанности налогового агента по НДС

НДС при реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования

Согласно п.3 ст.161 НК РФ на арендаторов возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.

Следует отметить, что обязанности налогового агента возникают только у тех лиц, которые арендуют имущество непосредственно у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления. То есть договор аренды государственного или муниципального имущества должен быть заключен непосредственно с комитетом по управлению имуществом (департаментом недвижимости) либо являться тройственным договором.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Когда в качестве арендодателя выступает организация, у которой государственное или муниципальное имущество, сдаваемое в аренду, находится в хозяйственном ведении или в оперативном управлении, у арендатора обязанности налогового агента не возникают. В этом случае организация-арендодатель должна сама осуществлять расчеты с бюджетом по НДС в общеустановленном порядке.

Арендатор, являясь налоговым агентом, обязан самостоятельно составить счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой «аренда государственного (или муниципального) имущества». Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС (данный порядок изложен в Письме Госналогслужбы России от 20.03.1997 N ВЗ-2-03/260).

Налоговая база при аренде государственной (муниципальной) собственности определяется как сумма арендной платы с учетом НДС.

Пример 2. ООО «Шоколадница» арендует под офис помещение у Комитета по управлению государственным имуществом. Сумма ежемесячной арендной платы установлена в размере 140 000 руб. без учета НДС. Таким образом, сумма платы с учетом НДС составляет 165 200 руб. Платежи производятся ежемесячно.

ООО «Шоколадница» ежемесячно начисляет НДС с суммы арендной платы в размере 25 200 руб. (165 200 руб. х 18 : 118) и в этом же месяце уплачивает его в бюджет.

Налоговым периодом по НДС для ООО «Шоколадница» является месяц.

Дт 26 Кт 76, субсчет «Расчеты с арендодателями» — 140 000 руб. — начислена арендная плата за октябрь;

Дт 19 Кт 76, субсчет «Расчеты с арендодателями» — 25 200 руб. — начислен НДС с арендной платы;

Дт 76, субсчет «Расчеты с арендодателями», Кт 68 — 25 200 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дт 76, субсчет «Расчеты с арендодателями», Кт 51 — 140 000 руб. — перечислена арендная плата за октябрь;

Дт 68 Кт 51 — 25 200 руб. — перечислен в бюджет НДС;

Дт 68 Кт 19 — 25 200 руб. — принята к вычету сумма НДС на основании п.3 ст.171 НК РФ.

При реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования, налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию вышеуказанного имущества.

Кардинальным же отличием данного случая исполнения обязанностей налогового агента по НДС от двух других случаев исполнения организациями обязанности налогового агента по НДС является то, что налоговые агенты не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям. Данный запрет сформулирован в абз.2 п.3 ст.171 НК РФ.

Пример 3. ООО «Шоколаднице» было поручено реализовать конфискованную таможенными органами бытовую технику, которая была реализована на торгах за 240 000 руб. Деньги получены от покупателей и товар отгружен им в одном налоговом периоде. В этом же налоговом периоде и произведен расчет с бюджетом по суммам НДС, исчисленным ООО в качестве налогового агента.

В данном примере расчеты ООО «Шоколадницы» с таможенными органами и получение от них вознаграждения за исполнение поручения по реализации конфискованного имущества не рассматриваются.

Дт 62 Кт 76 — 240 000 руб. — товары отгружены покупателю и начислена задолженность перед таможенными органами;

Дт 76 Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 36 610,17 руб. (240 000 руб. х 18 : 180) — начислен НДС со стоимости реализованных товаров;

Дт 51 Кт 62 — 240 000 руб. — получены от покупателей денежные средства за реализуемые товары;

Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кт 51 — 36 610,17 руб. — начисленный налоговым агентом НДС перечислен им в бюджет.

Налогоплательщик, выступающий в роли налогового агента, составляет счет-фактуру на полную сумму выручки, подлежащую перечислению иностранному лицу (на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора), с выделением суммы налога. При этом на счете-фактуре делается пометка «уплата за иностранное лицо», «аренда государственного (муниципального) имущества».

Предлагаем ознакомиться:  Договор подряда с парикмахером образец

Составленный счет-фактура хранится у налогового агента как плательщика НДС в журнале учета выдаваемых счетов-фактур (как основание для начисления НДС). Он подлежит регистрации у него в книге продаж с пометкой «уплата налога налоговым агентом» в момент фактического перечисления средств иностранному поставщику либо арендодателю.

Исполнение упрощенцем обязанности налогового агента по НДС

При реализации налоговым агентом вышеуказанных ценностей им выписываются два экземпляра счета-фактуры. Один передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выдаваемых счетов-фактур как основание для начисления НДС. Он подлежит регистрации в книге продаж налогового агента с пометкой «уплата налога налоговым агентом» в момент фактического получения средств от покупателя.

Если порядок расчетов с покупателями такого имущества предусматривает авансовую оплату, то на сумму поступившего аванса выписывается самостоятельный счет-фактура в одном экземпляре. На основании счета-фактуры производится запись в книге продаж суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. В этом случае сумма НДС, указанная в новом счете-фактуре, выписываемом налоговым агентом по факту отгрузки (реализации) данного имущества покупателю, повторно в книге продаж не указывается.

При любом варианте составления счетов фактур на каждом из них делается пометка «реализация конфискованного или бесхозяйного имущества, кладов, скупленных ценностей или ценностей, перешедших к государству по праву наследования» (указывается конкретный вид из данного перечня).

В книге покупок ни один из счетов-фактур не регистрируется, так как в данном случае налоговые агенты не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных в бюджет по этим операциям.

Предоплата поставщику

Проводки по операциям предварительной оплаты формируются в системе документами списания с расчетного счета в разделе «Банк и касса»/подраздел «Банк»/журнал «Банковские выписки».

Документ «Списание с расчетного счета» формирует проводку по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 на сумму перечисленного поставщику аванса.

На момент получения поставщиком оплаты за предстоящую поставку металлолома покупатель должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС, а продавец выставить счет-фактуру на полученный аванс без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Для регистрации этой операции необходимо ввести документ «Счет-фактура полученный» на основании документа «Списание с расчетного счета». В документе отразится:

  • Сумма аванса, перечисленного поставщику, с учетом сумм НДС (в нашем примере это 50 000 рублей 50 000 * 18% (ставка НДС на текущую дату)) — 59 000 рублей;
  • Расчетная ставка НДС — 18/118;
  • сумма НДС — 9 000 руб. (59 000 руб. * 18/118).

Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА:

  • На сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом, с суммы выданного аванса (за продавца);
  • На сумму НДС по предоплате, принимаемого к вычету, согласно ст. 171 НК РФ, покупателем-налоговым агентом (за себя).

Обратите внимание, что для данной операции НДС налогового агента учитывается на счете 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров» (п.8 ст. 161 НК РФ).

Исполнение упрощенцем обязанности налогового агента по НДС

Одновременно в регистры «Журнал учета счетов-фактур», «НДС Продажи» и «НДС Покупки» вносятся записи для хранения информации о полученном счете-фактуре, с указанием вида ценности и события.

Заполнение налоговой декларации по НДС

Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, не обязывают налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов по НДС, выписывать какие-либо счета фактуры и регистрировать их в книге покупок и в книге продаж.

Статья 169 НК РФ, посвященная счетам-фактурам, предусматривает их обязательное составление непосредственно налогоплательщиком. Более того, буквальное прочтение п.1 ст.172 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что вычет сумм НДС, удержанных налоговыми агентами в порядке, предусмотренном ст.161 НК РФ, и перечисленных ими в бюджет, производится без счетов-фактур на основании любых иных документов, подтверждающих факт удержания и уплаты налога.

Вместе с тем вся система налогового учета по НДС построена на принципе формирования данных книги покупок и книги продаж на основании полученных и выставленных налогоплательщиком счетов-фактур, а уже данные самих книг служат основанием для заполнения налоговых деклараций по НДС (определения сумм НДС к начислению и вычету).

Исходя из этого налоговые органы и после вступления в силу гл.21 НК РФ придерживаются точки зрения о необходимости составления счетов-фактур и налоговыми агентами. Поэтому во избежание возникновения спорных ситуаций с ними налогоплательщикам, выступающим в роли налоговых агентов, целесообразно выписывать счета-фактуры и отражать удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДС как в книге продаж, так и в книге покупок (если налогоплательщик имеет право на соответствующий налоговый вычет).

При этом следует руководствоваться Письмами Госналогслужбы России от 23.05.1997 N ПВ-6-03/393 «О счетах-фактурах», от 20.03.1997 N ВЗ-2-03/260 «О применении счетов-фактур при аренде государственного и муниципального имущества» и Письмом МНС России от 10.06.2002 N 03-1-09/1558/16-Х194 «О порядке исчисления НДС при аренде земельных участков».

Предлагаем ознакомиться:  Имеют ли право отключить свет за неуплату, если есть маленький ребенок || Могут отключить электроэнергию если в доме живет ребенок

При заполнении налоговой декларации следует обратить внимание на разд.2.2, который заполняется на каждого иностранного контрагента. Другими словами: для скольких контрагентов в налоговом периоде вы выступали налоговым агентом, столько и нужно экземпляров данного раздела. В таком случае разд.1.2 налоговый агент заполняет на необходимом количестве листов.

Налоговый агент, который уполномочен осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, разд.1.2 заполняет на одной странице.

В строке 001 указывают порядковый номер разд.1.2. Если разд.1.2 заполняется на одном листе, то проставляют значение «01».

В строке 002 вписывают наименование налогоплательщика. Это может быть иностранное лицо, не состоящее на учете в российских налоговых органах, или арендодатель — орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления, или орган, организация или индивидуальный предприниматель, реализующий конфискованное имущество. При этом наименование, указанное в строке 002 разд.1.2, должно совпадать с наименованием лица, которое дано в строке 010 разд.2.2 декларации.

По строкам 003 и 004 разд.1.2 указывают соответственно ИНН и КПП налогоплательщика, если они имеются. Строку, содержащую ИНН налогоплательщика, заполняют, начиная с 00.

Строка 010 предназначена для указания кода бюджетной классификации.

Напомним, что эти коды указаны в Приложении N 2 к Федеральному закону от 15.08.1996 N 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации». Так, согласно данной классификации код 1020101 предназначен для НДС на товары, производимые на территории России, код 1020111 — для возмещаемого НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), используемых в ходе операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, а код 1020102 — для НДС на товары, ввозимые на территорию России.

Исполнение упрощенцем обязанности налогового агента по НДС

Строка 020 определяет местонахождение налогового агента. Сюда вписывают код объекта административно-территориального деления. Такие коды содержатся в Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет и отраженные по строке 170 разд.2.2 декларации, переносятся в строку 030 разд.1.2. После того как эти суммы фактически перечислены, налоговые агенты — покупатели вправе принять их к вычету и отразить по строке 350 разд.2.1.

Достоверность и полнота сведений, представленных в разд.1.2 декларации, подтверждается подписью налогового агента с указанием даты подписания.

Напомним, что функции налогового агента обязаны выполнять даже те, кто не является плательщиком НДС: пользуется освобождением по ст.145 НК РФ, применяет «упрощенку», перешел на уплату «вмененного» налога и т.д.

Е.Матвеева

Редактор статьи

Аудитор

отдела аудита предприятий пищевой

промышленности ЗАО «Horwath МКПЦН»

В карточке договора контрагента установлен вид договора «С поставщиком» и выполнена настройка в подразделе «НДС».

При выполнении оплаты, частичной оплаты, предоплаты поставщику зарегистрирован счет-фактура налогового агента – в систему 1С введены документы «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата поставщику», и сформированный на основании этого документа «Счет-фактура полученный» с кодом операции вида «06» – Налоговый агент, ст. 161 НК.

Документ при проведении сделает движения по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и по регистру накопления «НДС Продажи».

Поставленный товар, работа, услуга приняты к учету у покупателя; ранее выплаченный аванс поставщику принят к зачету – сформирован документ «Поступление (акты, накладные)», по гиперссылке в документе поступления зарегистрирован счет-фактура, предъявленный поставщиком (если требуется).

Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный.

НДС, предъявленный поставщиком, перечислен налоговым агентом в бюджет РФ – сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога».

Сформированы книга покупок и книга продаж:

  • Книга продаж (формируется автоматически, при проведении счета-фактуры налогового агента) – здесь зарегистрирован НДС, выделенный в счете-фактуре налогового агента, т.е. та сумма НДС, которая уплачена налоговым агентом в бюджет РФ за поставщика;
  • Книга покупок (требуется ввести регламентную операцию НДС «Формирование записи книги покупок» с заполнением закладки «Налоговый агент») – здесь зарегистрирован НДС, который покупатель-налоговый агент имеет право принять к вычету на основании ст. 171 НК РФ. Обратите внимание, что запись о применении налогового вычета будет сформирована в книге покупок только при наличии оплаты налога в бюджет (т.е. выполнен предыдущий пункт данной схемы).

По данным записей книги продаж заполняется раздел 9 налоговой декларации по НДС, и эти же данные отразятся в разделе 2 декларации.

По данным записей книги покупок заполняется раздел 8 налоговой декларации по НДС и строка 180 раздела 3 декларации.

Рассмотрим более подробно операцию по реализации сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов, так как это новое положение статьи 161 НК РФ, которое вступает в силу с 1 января 2018 года.

С этой даты все покупатели, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при приобретении на территории России сырых шкур и лома у организаций, плательщиков НДС (если они не получили освобождение от уплаты НДС), являются налоговыми агентами по данному налогу.

Предлагаем ознакомиться:  Защита прав потребителей в сфере страхования

НДС исчисляется налоговым агентом по расчетной налоговой ставке. Сумма НДС для уплаты в бюджет определяется совокупно, по сумме всех операций налогового агента за истекший налоговый период.

В карточке договора контрагента установлен вид договора «С поставщиком» и выполнена настройка в подразделе «НДС»

Моментом определения налоговой базы для таких плательщиков является:

  • День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг;
  • День оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поступлений товаров, работ, услуг.

Как же данная операция реализована в 1С 8.3? Напомним, если у вас возникли вопросы, обратитесь на нашу линию консультаций 1С по телефону или оставив заявку на сайте. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает налоговых агентов заполнять раздел 2 декларации. Но раздел 2 не обеспечивает соблюдение контрольных соотношений показателей (это требование содержится в письме ФНС РФ № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015).

Для налогооблагаемых объектов – регистрационные записи книги продаж

  • По строке 030 – данные с кодом операции вида 42;
  • По строке 070 – суммы с кодом операции вида 41;
  • По строке 080 – суммы с кодом операции вида 44;
  • По строке 090 – суммы с кодом операции вида 43.

Для налоговых вычетов – регистрационные записи книги покупок:

  • По строке 120 – суммы с кодом операции вида 42, 44;
  • По строке 130 – суммы с кодом операции вида 41;
  • По строке 170 – суммы с кодом операции вида 43.

Мы рассмотрели отражение операций учета деятельности налогового агента в системе 1С. Если у вас есть необходимость дополнительной настройки или расширения функционала программ 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы предоставляем услуги программистов по доработке 1С, а также внедрению и сопровождению.

Поступление металлолома

Для отражения документа поступления, зачета аванса поставщику и учета входящего НДС, используем документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)». Документ можно оформить в разделе «Покупки»/подраздел «Покупки»/»Поступление (акты, накладные)».

Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика. При проведении документа в регистре бухгалтерии отражаются проводки по зачету аванса поставщику, стоимости металлолома, полученного от поставщика и сумм НДС, исчисленных налоговым агентом за продавца, исходя из суммы поставки.

В регистр «НДС предъявленный» добавятся записи по виду движения «Приход». При этом в поле «Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)».

Согласно ст. 168 (п. 5) НК РФ поставщик–плательщик НДС при отгрузке лома цветных металлов обязан выставить покупателю счет-фактуру.

Укажем в нижней части документа поступления номер и дату полученного счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».

После записи счета-фактуры полученного формируются проводки по счету 76.НА – на сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом за поставщика со стоимости поставки, а в регистре «НДС Продажи» появится запись с указанием вида ценности «Товар (налоговый агент)» и событием «НДС начислен к уплате».

Металлолом принят к учету. Теперь у покупателя-налогового агента появляется право на налоговый вычет по НДС:

  • Согласно п. 15 ст. 171 НК РФ – вычет НДС после отгрузки товаров — за продавца;
  • Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ – вычет НДС со стоимости приобретенного лома – за себя.

Для отражения операций учета деятельности налогового агента в системе 1С используется общая схема, которую мы сейчас опишем

Заявленные налоговые вычеты покупатель-налоговый агент отражает в регламентных операция НДС:

  • Формирование записей книги продаж
  • Формирование записей книги покупок

Если все операции в течение периода выполнены без ошибок и «ручных» корректировок, регламентные документы НДС «Формирование записей книги продаж» и «Формирование записей книги покупок» формируются автоматически, кнопкой «Заполнить». Для удобства пользователи могут использовать «Помощник по учету НДС» в разделе «Операции»/подраздел «Закрытие периода».

После проведения регламентных операций отражения НДС в книге покупок и в книге продаж появятся записи по операциям:

  • С кодом операции вида 41 – исчисление НДС с оплаты (предоплаты) – за поставщика;
  • С кодом операции вида 43 – восстановление НДС с оплаты (предоплаты) покупателем – за себя;
  • С кодом операции вида 42 – исчисление НДС с отгрузки – за поставщика.

Для отдельных операций, например, если покупатель выступает налоговым агентом по договорам аренды муниципального имущества, счета-фактуры налогового агента формируются специальной обработкой

Данные операции отражаются как в книге покупок, так и в книге продаж покупателя-налогового агента согласно рекомендациям ФНС РФ (письмо СД-4-3/480@ от 16.01.2018).

Сумма НДС, исчисленная покупателем — налоговым агентом – 27 000 рублей.

  • 9 000 руб. – НДС, исчисленный с предоплаты (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС, исчисленный с отгрузки (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС, восстановленный с суммы предоплаты после поставки лома (за себя).

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Сумма НДС, на которую покупатель-налоговый агент имеет право вычета – 27 000 рублей.

  • 9 000 руб. – НДС к вычету после предоплаты (за себя);
  • 9 000 руб. – НДС к вычету после отгрузки лома (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС к вычету после поставки лома (за себя).
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector