Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)


Система налогообложения для сельхозпроизводителей: тонкости

Какие системы налогообложения применяются в сельском хозяйстве

В чем выгода применения ЕСХН

Элемент системы налогообложения

ЕСХН

ОСНО

УСН Доходы

УСН Доходы минус расходы

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами

Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налоговая ставка 

6%

20% (в общем случае)

6%

От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно было только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Однако с 2019 года плательщики сельхозналога, так же, как и те, кто работает на ОСНО, стали платить НДС. От уплаты этого налога можно освободиться, если доход сельхозпроизводителя в 2019 году не превысил 90 млн рублей.

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Кто относится к сельскохозяйственным производителям

Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей создана с целью привлечь в эту отрасль новых предпринимателей, а также для того, чтобы существующим предприятиям было проще работать. Эту систему еще знают под названием «единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН).

Выращивание агрикультур

  • юридические лица, сельские хозяйства и другие коммерческие организации, которые производят сельскохозяйственную продукцию
  • организации, которые занимаются сбытом продуктов производства сельскохозяйственных предприятий (их выручка в этой сфере деятельности должна быть не менее 70% от полной суммы)
  • предприятия не должны иметь более 300 сотрудников в штате
  • коммерческие предприятия, которые зарегистрировались недавно (до 1 октября этого года) и процент их дохода в сфере сельского хозяйства достигает 70 пунктов

К производителям сельскохозяйственной продукции законодательство относит тех производителей, которые в своем заявлении в налоговую службу указали общий процент от реализации данной продукции на уровне семидесяти процентов от числа общего дохода.

Также к этой категории относят потребительские сельскохозяйственные кооперативы, если за прошедший год (или тот год, который облагается налогами по льготной системе) часть производимой ими продукции в сельскохозяйственном секторе превысил 70%.

Производителями сельскохозяйственной продукции также считают те хозяйства, которые занимаются выращиванием рыбы и прочей продукции, которую можно получить из водоемов. Но они должны отвечать следующим принципам:

  • общий доход за текущий или прошедший год от реализации продукции, которая была выращена в водной сфере, должен составлять 70% или больше от всего дохода предприятия
  • если же налогоплательщики занимаются выловом рыбы на собственных или арендованных судах в местах, где разрешена такая деятельность правительством

Разведение крупного рогатого скота

  • число работников на сельскохозяйственном предприятии, которое занимается выловом или выращиванием рыбы не должно превышать 300 человек (оформленных в штат – сезонные работники в эту цифру не входят)
  • если их доход от реализации продуктов изготовленных из рыбы составляет больше 70 процентов

Аграрные предприятия, которые были созданы ранее, но по какой-то причине прекратили свою деятельность. Если они обновили регистрацию, то на общих условиях могут снова пользоваться системой налогообложения для аграрных производителей.

То же самое касается и сельскохозяйственных кооперативов и рыбных хозяйств. Чтобы обновить их систему налогообложения, нужно просто обратиться в ближайший филиал налоговой службы Российской Федерации.

Пользоваться этой системой налогообложения могут также индивидуальные предприниматели. Они могут платить налог по льготным условиям, если их доход от сельскохозяйственной продукции превысит более 70 процентов (расчет должен вестись за последний год работы).

Использовать такой режим налогообложения не могут следующие лица:

  • предприятия, которые изготавливают подакцизную продукцию
  • те организации, которые занимаются игорным бизнесом
  • государственные бюджетные организации

Также законом четко регламентируется порядок определения сельскохозяйственной продукции. Продукт может считаться таким, если:

  • он выращен из растения
  • является продуктом животноводства
  • это рыбная продукция, которая была выращена в ставках и других водоемах
  • была произведена методами сельского хозяйства

Как видно, не каждое предприятие может рассчитывать получить право на единый сельскохозяйственный налог. Законодательство следит за тем, чтобы помощь попала именно к тем предпринимателям, которым она больше всего нужна.

С какими проблемами может столкнуться плательщик ЕСХН?

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
  2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
  3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.
Предлагаем ознакомиться:  Налогообложение при выплате компенсации за неиспользованный отпуск

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы, то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.

Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной. Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

  1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
  2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
  3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
  4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

Кроме того, если плательщик сельхозналога не получил освобождение от уплаты НДС по нормам статьи 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации. 

Организации могут совмещать ЕСХН с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели — и с ЕНВД, и с ПСН, но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Кроме того, нельзя будет применять ЕНВД для реализации сельскохозяйственной продукции через собственные магазины и точки общепита. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной. 

Особая налоговая система

  • исключается налог на прибыль (не распространяется на проценты от вкладов или полученные дивиденды)
  • отменяется налог на имущество владельца организации
  • нет надобности оплачивать НДС (исключением является уплата налога на таможне за ввоз продукции)
Предлагаем ознакомиться:  Как проверить лицензию ФМС на трудоустройство за рубежом

Выгода для коммерческих лиц заключается в следующем:

  • не накладывается налог на то имущество, которое используется для ведения предпринимательской деятельности
  • также исключается НДС

Предприятиям все же нужно уплачивать НДФЛ с доходов своих работников. Этот аспект в систему единого сельскохозяйственного налога не входит.

Единый налог на сельскохозяйственную продукцию имеет статус льготного. Поэтому и не удивительно, что правительство прибегло к упрощению сроков его уплаты. ЕСХН нужно уплачивать не каждый квартал (как обычный налог), а раз в полгода. Притом период действия этой налоговой системы – 1 год.

Декларация за первый отчетный период (первое полугодие) должна быть предоставлена сотрудникам налоговой службы не позднее 25 июля. Вторая половина единого налога должна быть уплачена до 31 марта следующего года.

Отчетные документы нужно предоставлять в тот филиал Федеральной налоговой службы, который находится по месту регистрации юридической фирмы, или месту проживания того индивидуального предпринимателя, который занимается коммерческой деятельностью.

Оплатить налог можно в отделениях банка или же на сервисе ФНС.

Рассчитать единый налог на аграрную продукцию несложно. Нужно просто умножить налоговую ставку на налоговую базу. Чтобы провести исчисление налоговой базы нужно от доходов отнять полную сумму расходов. Число доходов и расходов учитывает все поступления и траты с 1 января текущего года.

Доходами считаются те средства, которые были получены вследствие реализации товаров и др.

Простой пример расчета

  • покупка или ремонт и восстановление основных производительных агрегатов
  • покупка канцелярских принадлежностей
  • для приобретения или создания тех активов, которые считаются нематериальными
  • отчисления для продления аренды или лизинга
  • траты вследствие материальных потерь (поломок, уничтожения имущества)
  • средства, которые идут на оплату труда сотрудников предприятия
  • траты на страхование (персональное или имущественное), которое может быть как обязательным, так и добровольным
  • расходы на создание безопасной среды в случае возникновения пожаров
  • траты на транспорт – содержание, покупка, ремонт, замена запчастей и прочее
  • расходы на командировку персонала
  • необходимость нанимать бухгалтеров, юристов или нотариусов
  • средства тратят (особенно в сельскохозяйственном производстве) на проведение разных экспертиз
  • премиальные вознаграждения лучшим сотрудникам
  • на рекламирование собственной продукции (в большинстве случаев этот пункт трат сполна себя оправдывает и увеличивает доход в несколько раз)

Этот перечень неполный. Он утвержден законом на правительственном уровне и включает в себя еще некоторые пункты, которыми можно продлить этот список. В нем еще можно найти пункт о том, что организации могут включать в список расходов и убыточную деятельность за прошлые годы.

Можно привести несложный пример расчета льготного налога такого типа. Информация, которая в нем представлена не может быть истиной в последней инстанции, и приведена только для примера.

ИП Иванов С. А. занимается выращиванием овощной продукции для последующей реализации. В 2015 году он начал применять систему льготного налогообложения для производителей аграрной продукции.

Исходные данные за 2015 год:

  • доходы от реализации овощной продукции за 2014 год, в соответствии с гл. 25 НК РФ, — 7 800 000 руб.
  • траты в 2015, в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ достигли цифры в 5 200 000 руб.
  • убыток за 2014 год составил 300 000 руб.
  • во второй половине года предприниматель уплатил 15 000 руб.
  • во втором полугодии налогоплательщик отправил в бюджет 20 000 руб.

Сумма налога, который нужно уплатить, рассчитывается следующим образом:

  • чтобы определить налоговую базу нужно от суммы дохода отнять число расходов: 7 800 000 – 5 200 000 = 2 600 000 рублей
  • отнимаем от налоговой базы размер убытка за предыдущий год: 2 600 000 – 300 000 = 2 300 000 рублей
  • проводим исчисление той суммы единого налога, который нужно будет заплатить в 2015 году: 2 300 00 Х 6% = 138 000 рублей
  • чтобы вычислить оставшуюся сумму сельскохозяйственного налога на 2015 год, которую предпринимателю еще нужно заплатить, отнимаем от числа налога те платежи, которые он сделал раньше: 138 000 – 15 000 – 20 000 = 103 000 рублей

Исходя из этого, можно сказать с уверенностью, что ИП Иванов С.А. до окончания марта 2016 года должен заполнить налоговую декларацию и заплатить в бюджет 103 тысячи рублей налога.

Сроки оплаты

Оплачивать единый сельскохозяйственный налог нужно всегда вовремя. Для этого законодательством отводятся следующие сроки:

  • в первом полугодии – авансовый платеж нужно сделать до 25 июля
  • второе полугодие заканчивается по закону 25 января, до этого времени налогоплательщик должен сделать второй авансовый платеж
  • остальная сумма единого налога, которая осталась после оплаты всех иных средств, должна быть оплачена до 31 марта следующего года

Переводить платеж в Федеральную налоговую службу можно прямо в банковском отделении. Для этого нужно иметь банковское поручение, на котором будут указаны все данные и коды бюджетных классификаций. Также важно грамотное заполнение всех необходимых реквизитов.

Предлагаем ознакомиться:  Обжалование решения суда: инстанции и сроки

Если же предприятие по какой-то причине отказывается от перехода не льготное налогообложение (хоть оно и отвечает всем требованиям), оно будет признано таким, которое должно оплачивать пошлины на общих условиях.

ЕСХН введен в систему налогообложения правительством для упрощения работы аграрных предприятий. Таким образом, с начала его действия в аграрную отрасль Российской Федерации было привлечено огромное количество инвесторов (особенно в малый и средний бизнес). Сельскохозяйственная промышленность стала развиваться, а именно этого и добивались власти.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

  1. Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
  2. Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
  3. Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
  4. По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

Особенности ЕСХН

Такую систему налогообложения называют простой. Ее особенности заключаются в следующем:

  • сумму, которая считается к уплате, выводится по истечению налогового периода (1 год)
  • расчетный период разделен на два полугодия – за это время нужно рассчитать и уплатить авансовый платеж
  • налог рассчитывают не на доходы, а на доходы, от которых отняли расходы (то есть на чистый доход)
  • ставка на пошлину установлена для всей территории и не может изменяться региональными властями – она равна 6%

Как видно из вышеперечисленного, правила расчета ЕСХН очень схожи с системой УСН «Доходы минус расходы». Но есть и отличия. Например, если деятельность предприятия за текущий год оказалась убыточной, то по условиям льготной системы, ему не придется платить обязательный платеж в размере 1% от всех доходов. Кроме того, убыток можно учитывать при расчете налога и в последующие годы (вплоть в период до 10 лет).

Переход на ЕСХН

Процесс перехода на ЕСХН особенно ничем не отличается от остальных видов льготного налогообложения.

Правила перехода на ЕСХН

Предприниматель, который уплачивает налоги, должен до последнего дня текущего года написать надлежащее уведомление и отнести его в налоговую службу. Для этого существует утвержденная правительственными организациями форма. Для ознакомления ее можно найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Государство не заставляет сельскохозяйственных предпринимателей переходить на условия единого налога. Это чисто добровольное дело для каждого из них. И никто не имеет право наказывать его за это. Такая система налогообложения предоставляет ему право на льготы, но никак не заставляет его с ней соглашаться.

Недавно зарегистрированные компании имеют право подавать заявление в налоговую службу по причине желания перейти на ЕСХН в течение месяца после того, как их поставят там на учет.

Но перейти на систему единого сельскохозяйственного налогообложения могут не все желающие. Для этого нужно соответствовать нескольким важным критериям, перечисленным ранее. К тому же, это должен быть именно производитель сельскохозяйственной продукции, а не ее последующий реализатор или переработчик.

Чтобы иметь возможность перейти на новую систему налогообложения со следующего года, нужно написать заявление до последнего дня декабря текущего года. Коммерческие лица должны подавать заявление в тот отдел налоговой, который находится по месту их проживания. Юридически зарегистрированные фирмы – по месту регистрации.

Особенности налоговой системы для с/х

До окончания этого периода налогоплательщики не смогут перейти на новую систему обложения налогом. Чтобы это сделать, нужно будет дождаться срока окончания действия ЕСХН.

В случае если предприятие прекратило сельскохозяйственную деятельность посреди налогового периода, то об этом нужно сообщить в налоговую службу. Форма, по которой нужно делать обращение, выложена на сайте ФНС.

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

  1. Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
  2. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Оплата единого налога

Сроки оплаты

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector