Кто оплачивает минимальный налог УСН в 2019 году

Минимальный налог при УСН в 2019 году (доходы минус расходы)

Формула для расчета минимального налога 2019

Сумма налога, подлежащая уплате для «упрощенцев» на УСН 15%, напрямую зависит от размера годовой прибыли. Если расходы компании/ИП превышают полученные доходы, то база для налогообложения УСН 15 отсутствует. Кроме того, полученные убытки «упрощенец» на УСН 15% вправе учесть в составе расходов будущих периодов.

При этом п.6 ст. 346.18 НК РФ установлено обязательство «упрощенцев» по уплате минимального налога. Согласно положениями налогового законодательства, даже при условии отсутствия прибыли (или понесения убытков) плательщик УСН 15% обязан перечислить в бюджет минимальный налог.

Теперь разберемся, кто оплачивает минимальный налог УСН в 2019 году:

  1. Обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) присваивается исключительно плательщикам УСН 15%. «Упрощенцы», оплачивающие налог по ставке 6%, минимальные налог в бюджет не перечисляют.
  2. Минимальный налог оплачивают только те плательщики УСН 15%, которые не получили прибыль (получили убыток) по итогам календарного года. Если база для начисления УСН 15% отсутствует по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев, то начислять и выплачивать минимальный налог не нужно.
  3. Минимальный налог начисляется при условии, что сумма реального налога, рассчитанного в соответствие со ст. 346.15 НК РФ, составила менее 1% от суммы дохода, определяемого по ст. 346.15 НК РФ.

Рассмотрим пример. ИП Курилов – плательщик УСН Доходы минус расходы 15%.

В течение 2019 года Курилов вел деятельность со следующим показателями:

Отчетный период Доходы Расходы Прибыль/убыток
1 квартал 2019 173.880 руб. 191.500 руб. – 17.620 руб.
6 месяцев 2019 270.600 руб. 220.300 руб. 50.300 руб.
9 месяцев 2019 305.220 руб. 244.600 руб. 60.620 руб.
12 месяцев 2019 312.900 руб. 250.700 руб. 62.200 руб.

Несмотря на то, что по итогам 1 квартала 2019 года Куриловым получен убыток, в связи с чем налог не уплачен, минимальный налог в данном случае также уплачивать не нужно.

Сумма авансов по налогу в течение года составила:

Отчетный период Прибыль/убыток Расчет налога
1 квартал 2019 – 17.620 руб. Налог не начисляется
6 месяцев 2019 50.300 руб. 50.300 руб. * 15% = 7.545 руб.
9 месяцев 2019 60.620 руб. (60.620 руб. * 15%) – 7.545 руб. = 1.548 руб.
12 месяцев 2019 62.200 руб. (62.200 руб. * 15%) – 7.545 руб. – 1.548 руб. = 237 руб.
ИТОГО 62.200 руб. 9.330 руб.

Минимальный налог оплачивается в случае, если реальный налог УСН 15% по итогам года составил менее 1% от полученных доходов (312.900 руб.), то есть не менее 3.129 руб. В данном случае Куриловым перечислен налог в сумме 9.300 руб., в связи с чем перечислять в бюджет минимальный налог не нужно.

Минимальный налог при УСН в 2019 году (доходы минус расходы) ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

МинНалог = (Доходы – Расходы) * 1%,

где МинНалог – сумма минимального налога, подлежащая уплате;Доходы – размер доходов, полученный «упрощенцем» по итогам календарного года;Расходы – годовая сумма понесенных расходов.

Предлагаем ознакомиться:  Распространяется ли налог на имущество на землю?

Рассмотрим пример. ООО «Агро Плюс» применяет УСН 15%.

Финансовая деятельность «Агро Плюс» в 2019 году имеет следующие показатели:

Отчетный период Доходы Расходы Прибыль/убыток

1 квартал 2019

55.400 руб. 54.000 руб. 400 руб.
6 месяцев 2019 83.500 руб. 80.600 руб. 2.900 руб.
9 месяцев 2019 104.800 руб. 104.000 руб. 800 руб.
12 месяцев 2019 110.620 руб. 109.000 руб.

1.620 руб.

Сумма авансов по налогу, уплаченных «Агро Плюс» в течение года, составила:

Отчетный период

Прибыль/убыток Расчет налога
1 квартал 2019 400 руб. 400 руб. * 15% = 60 руб.
6 месяцев 2019 2.900 руб. 2.900 руб.* 15% = 435 руб.
9 месяцев 2019 800 руб. 800 руб. * 15% = 120 руб.
12 месяцев 2019 1.620 руб. 1.620 руб. * 15% = 243 руб.
ИТОГО 1.620 руб.

858  руб.

Минимальный налог подлежит уплате при условии, что сумма налога, уплаченного ООО «Агро Плюс» (858 руб.), составила менее 1% от суммы годового дохода:

110.620 руб. * 1% = 1.106,20 руб.

Так как данное условие соблюдено (уплаченный налог меньше минимального), ООО «Агро Плюс» следует перечислить в бюджет следующую сумму:

1.106,20 руб. – 858 руб. = 248,20 руб.

icon

Минимальный налог УСН = Облагаемые доходы (полученные за налоговый период) x 1%.

ИП Иванов С.В. получил за 2019 год доходы в размере 25 301 000 рублей. В Книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы составили 25 402 200 рублей.

В связи с тем, что понесенные расходы больше доходов, значит, по итогам года убыток составляет 101 200 рублей (25 301 000 — 25 402 200).

Налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю.

25 301 000 рублей x 1% = 253 010 рублей

Минимальный налог в размере 253 010 рублей больше единого, поэтому именно его и нужно уплатить в бюджет.

Минимальный налог при УСН в 2019 году (доходы минус расходы)

КБК для уплаты минимального налога УСН в 2019 году

18210501021011000110 (приказ Минфина № 90н от 20.06.16 г.)

icon

КБК указывается в поле 104 платежного поручения.

Налоговая база по единому «упрощенному» налогу – это разница между доходами и расходами, признаваемыми в порядке, установленном ст.ст. 346.15 – 346.17 НК РФ. Полученный результат, (если он положительный) умножается на налоговую ставку 15% или иную, принятую в регионе. Ставки налога по регионам вы можете посмотреть в нашем материале. Ежеквартально рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи (до 25 числа месяца после квартала). Сам налог рассчитывается по итогам года.

Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» рассчитывается в размере 1% от суммы полученных за год доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Уплачивается он, если сумма «обычного» налога по итогам года окажется меньше 1% от облагаемых доходов за этот же период. Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы, и нет базы для расчета обычного УСН-налога. По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае – когда у «упрощенца» в налоговом периоде не было доходов вообще.

Крайние сроки перечисления минимального налога те же, что и для обычного «упрощенного» налога, учитывая перенос выходных и праздничных дат:

  • юрлица – 31 марта следующего за отчетным года (для уплаты за 2017 г. – 02.04.2018г.);
  • ИП – 30 апреля следующего года (налог за 2017 г. уплачивается не позднее 03.05.2018г.).

Обратите внимание, минимальный налог при УСН «доходы» в 2018 г., как и прежде, налоговым законодательством не предусмотрен.

Рассчитаем минимальный налог за год.

Начисленный минимальный налог при УСН (упрощенке) на доходы в 2018 году, как и «обычный» налог, уменьшается на авансовые платежи, уплаченные в течение года. Для зачета никаких уведомлений ИФНС не требуется.

Предлагаем ознакомиться:  Прямые и косвенные налоги, примеры, таблица сравнений

Минимальный налог при УСН в 2019 году (доходы минус расходы)

Фактически, на «доходно-расходной» УСН всегда нужно рассчитывать налог дважды: по действующей общей ставке и по ставке минимального налога УСН 1 процент от дохода, а затем выбирать больший результат.

Организации и индивидуальные предприниматели — ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ (УСН Д-Р), должны по итогам налогового периода (года) рассчитать сумму минимального налога. Исчислять минимальный налог по итогам отчетных периодов не нужно.

Согласно статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный год. Отчетными периодами при УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Также, если объект налогообложения при УСН приняты ДОХОДЫ, то в этом случае минимальный налог не рассчитывается и не платится, потому что в этом случае всегда есть доходы, конечно, если велась экономическая деятельность. И эти доходы облагаются по своей ставке.

Итак, согласно п.6 статьи 346.18 НК РФ при применении в качестве объекта налогообложения УСН доходы минус расходы, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е был получен убыток. Поэтому выгодно, чтобы доходы были чуть выше расходов, чтобы не было убытка при УСН Д-Р.

Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1%.

Минимальный налог при УСН 2019 следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке (15% или меньше).

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

В соответствии с Письмом ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3/3776@ индивидуальные предприниматели, которые совмещают системы налогообложения (например, УСН и ПСН) рассчитывают сумму минимального налога от доходов, полученных на упрощенной системе налогообложения.

Разницу между минимальным налогом УСН, который был уплачен, можно будет включить в расходы в следующем году.

В бухгалтерском учете разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом (при УСН) проводками не отражается.

Сроки уплаты, КБК минимального налога

Конкретной даты уплаты минимального налога в НК РФ нет, поэтому перечислять его надо в общем порядке уплаты УСН. А именно:

  • для ИП срок уплаты минимального налога до 30 апреля 2019 года за 2018 год;
  • для юридических лиц срок уплаты минимального налога до 31 марта 2019 года за 2018 год.

Минимальный налог при УСН для ИП

Минимальный налог уплачивается только по итогам отчетного года, но если ИП или ООО, применяющие УСН, утрачивают право на применение УСН, то минимальный налог необходимо перечислить по итогам того квартала, в котором потеряно право применять УСН.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальные сроки для уплаты минимального налога. Значит, перечислять его нужно в общем порядке не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации:

  • юридические лица платят минимальный налог не позднее 31 марта.
  • предприниматели — не позднее 30 апреля года

(п. 7 , письмо ФНС России от 10.03.2010 № 3-2-15/12@).

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет за протезирование зубов

КБК по минимальному налогу за 2019 год, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

182 1 05 01021 01 1000 110.

При уплате минимального налога «упрощенцу» следует руководствоваться общеустановленными сроками, а именно:

  • юрлица перечисляют минимальный налог в срок до 31 марта года, следующего за отчетным;
  • срок оплаты минимального налога для ИП установлен до 30 апреля следующего за налоговым периода.

При перечислении минимального налога в бюджет «упрощенец» указывает в платежном поручении следующий КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Зачет минимального налога при УСН

Минимальный налог при УСН в 2019 году (доходы минус расходы)

Можно ли зачесть в счет уплаты минимального налога уже уплаченные авансовые платежи по упрощенному налогу? Теоретически можно, но зачастую налоговики отказывают в зачете и требуют заплатить всю сумму минимального налога, ссылаясь на то, что «упрощенный» и минимальный налоги имеют разные КБК и зачет невозможен по организационным причинам.

Но это не так. Минимальный налог — это не особый налог, а всего лишь минимальный размер единого налога при «упрощенке», и к нему можно применить все правила зачета. А значит, авансовые платежи, уплаченные вами в течение года по «упрощенному» налогу, вы сможете зачесть в счет минимального (ст. 78 НК РФ). Арбитражная практика также подтверждает целесообразность таких действий (постановление ФАС ВСО от 05.07.2011 № А69-2212/2010).

Для того чтобы зачесть авансовые платежи в счет минимального налога, нужно подать соответствующее заявление на зачет налога в налоговую инспекцию. И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.

Если же все-таки не получится произвести зачет и организация уплатит минимальный налог полностью, то авансовые платежи не пропадут. Они будут зачтены в счет будущих авансовых платежей по «упрощенному» налогу (п. п. 1 и 14 ст. 78 НК РФ). Зачет можно сделать в течение трех лет.

УЧЕТ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА ПРИ УСН

ИП, уплачивающий в течение года авансовые платежи УСН, по итогам года имеет право зачесть в сумму минимального налога, уплаченные ранее авансовые платежи. Этот момент расчета минимального налога, вопреки спорам с налоговыми органами подтверждает Арбитражная практика, которая отражена в постановлении ФАС ВСО от 05.07.2011 № А69-2212/2010.

Для того чтобы не было проблем с налоговой в части зачета авансовых платежей в счет минимального налога, необходимо подать в ИФНС заявление в произвольной форме и приложить к нему копии платежных поручений с авансовыми перечислениями налога УСН. Если налоговая откажется принимать данное заявление, то минимальный налог придется уплатить в полном размере.

Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства, действительными на 22.04.2019

Указанную разницу вы можете включить в расходы (или увеличить на нее сумму убытка) в любом из последующих налоговых периодов (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Причем Минфин России уточняет, что разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за несколько предыдущих периодов может включаться в расходы единовременно (письмо от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector