Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)


Налог на имущество при УСН в 2020 году

Налог на имущество организаций при усн

Сроки уплаты налогов по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevde

Перечислим налоги и сборы обязательные к уплате при УСН при определенных условиях:

  1. Государственная пошлина (при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий);
  2. Водный налог (при пользовании водными объектами);
  3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов);
  4. Страховые взносы:
  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии выплат наемным работникам).

На основании статьи 346.19, а также  пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса, уплата налога по УСН предполагает отчисление авансовых платежей в установленные законодательством сроки:

  • до 25 апреля текущего года – за 1 квартал;
  • до 25 июля текущего года – за полугодие;
  • до 25 октября текущего года – за 9 месяцев.

Конечную сумму налога по УСН за 2019 год нужно перечислить в бюджет государства не позднее, чем 31 марта 2020 года. В этот же срок необходимо сдать декларацию по УСН. Аналогичные сроки установлены для уплаты налога и сдачи отчета за 2020 год — до 31 марта 2021 года.

icon

Напомним, что у предпринимателей и организаций на УСН нет обязанности отчитываться в налоговую инспекцию по уплате авансовых платежей.

Правила, применяемые в 2019 году

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

С января 2019 налог на имущество взимается только по недвижимости (п. 1 ст. 374 НК). При УСН это объекты, налоговая база по которым определена по кадастровой стоимости (ч. 2,3 ст. 426.11 НК). По другим объектам, используемым в хозяйственной деятельности, налог не начисляют. Несмотря на то, что для ООО введен налог на имущество организаций, а ИП – налог на имущество физлиц, в определении того, что подпадает под налогообложение, отличий нет – в любом случае порядок регулируется ст. 378.2 НК.

На что обратить внимание плательщикам имущественного налога?

Налог на имущество при УСН в 2019 году обязаны вносить те лица, у кого в собственности имеются:

  • административно-деловые, торговые центры;

  • нежилые помещения для офисов, для ведения торговли или бытового обслуживания, общепита;

  • объекты организаций других стран без постоянных представительств или не используемые представительствами;

  • жилые дома, помещения, не входящие в состав ОС по балансу.

Кроме того, есть ряд других условий, чтобы признать имущество облагаемым.

Перечень объектов, подлежащих обложению налогом от кадастровой стоимости, представлен в ст. 378.2 НК РФ. В их число входят:

  • торговые и бизнес-центры, а также помещения в них;
  • офисы, объекты торговли/общепита и места для оказания бытовых услуг;
  • недвижимое имущество зарубежных организаций, которые не имеют в России своих постоянных представительств;
  • жилые здания/помещения, которые числятся в учете не как объекты основных средств.

Бизнес-центрами (административно-деловыми объектами) признаются отдельно построенные не предназначенные для жилья строения/здания, которые:

  • размещаются на земле с целевым назначением под размещение таких зданий;
  • предопределены и фактически эксплуатируются для расположения на их территории помещений офисного или коммерческого назначения;
  • имеют в своей структуре не менее 20% офисных помещений (о чём должно быть указано в техдокументации или кадастровом паспорте), которые используются по своему прямому назначению.

Торговыми центрами называют отдельно расположенные нежилые строения, которые построены на земле с соответствующим целевым назначением для использования и в которых находятся торговые объекты либо точки общепита и бытового обслуживания. Под торговые объекты должно быть выделено не меньше 20% от общей площади строения — это должно быть отображено в кадастровом паспорте и может быть подтверждено по факту.

Предлагаем ознакомиться:  Какие нужно собрать документы что бы вернули деньги от учебы

Налог на имущество организаций при усн

В тех случаях, когда стоимость строения в кадастре определена, но нет оценки для расположенного в нем помещения, принадлежащего и используемого упрощенцем для ведения бизнес-деятельности, база для обложения налогом определяется как долевая часть в общей стоимости здания, полученной из Роскадастра (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Если подлежащий налогообложению объект имущества образовался в результате раздела объекта, до его включения в специальный перечень он будет облагаться налогом по стоимости, указанной для этого выделившегося объекта в Роскадастре на дату его постановки на учет (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Подробнее о такой недвижимости читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Стоит упомянуть, что в случае если имущество не соответствует нормам, которые устанавливаются местными законами в субъектах РФ, ИП и организации, работающие на УСН, не обязаны платить имущественный налог в 2020 году.

1. Льготы.

Местные власти субъектов РФ вправе устанавливать индивидуальные льготы по налогам (например, для какого-то конкретного предприятия или организации). В связи с этим, предпринимателям не лишним будет поинтересоваться, не входит ли их бизнес в перечень льготников.

Налог на имущество организаций при усн

Ставки по имущественному налогу имеют максимальные и минимальные значения. Они указаны в НК РФ (статья 380, пункт 1.1). При этом обязательно стоит ориентироваться на показатели ставок по налогу на имущество в региональных законах, тем более, что ставки различны и по видам имущества.

Напомним, что региональные власти могут ввести отчисление авансовых платежей по налогу на имущество. Такая практика используется во многих российских субъектах. Для уточнения срока уплаты, нужно ознакомиться с местными законами.

icon

Предприниматели на УСН перед оплатой имущественного налога, должны учитывать, что упоминания о виде имущества в законе недостаточно. Самое главное – чтобы объект находился в кадастровом перечне, утвержденном региональными властями. Если объекта имущества в нем нет, то налог платить не нужно!

Кроме собственников недвижимости, к плательщикам имущественного налога относятся следующие категории лиц или организаций:

  • действующие на основании договора простого товарищества;
  • на основании соглашения о доверительном управлении;
  • на основании договора аренды, если это закреплено в договоре;
  • на основании концессионного соглашения.

Отражение начисленного налога на имущество в учете

Налог на имущество при УСН был введен в 2015 году после вступления в силу поправок в налоговое законодательство, внесенных пп. 2–3 ст. 346.11 НК РФ, законами от 02.04.2014 № 52-ФЗ и от 29.11.2014 № 382-ФЗ. Теперь налогоплательщики, избравшие УСН, должны уплачивать имущественный налог, исчисляемый от кадастровой стоимости объекта.

Тем не менее существуют определенные условия, при которых налогоплательщики на упрощенке все же освобождаются от уплаты имущественного налога. Это возможно, если в регионе не утверждены результаты кадастровой оценки имущества на начало года и вслед за ней не принят закон об уплате налога по таким объектам (п. 2 ст. 378.

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

О том, как определить, возникла ли обязанность по уплате налога, читайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightde

Ставка имущественного налога устанавливается законодательными органами субъектов РФ путем принятия соответствующего закона. Ими также может быть установлена дифференцированная ставка налога для разных категорий налогоплательщиков либо объектов недвижимости.

Максимальный размер налоговой ставки для налога, начисляемого от кадастровой стоимости, с 2016 года составляет 2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Если законом региона размер ставки не определен, он равен значению, указанному в кодексе (п. 4 ст. 380 НК РФ).

В Крыму и Севастополе налоговая ставка, установленная законами субъектов РФ, не может быть изменена на протяжении 5 лет с начала периода применения налоговой ставки (п. 5 ст. 380 НК РФ).

Таким образом, юрлица на упрощенной системе налогообложения с 2015 года платят налог на недвижимость, в отношении которой база для расчета налога обозначена как стоимость из Роскадастра (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), если кадастровая оценка таких объектов проведена, в регионе принят соответствующий закон и утвержден перечень налогооблагаемых объектов.

Предлагаем ознакомиться:  Сокращаемый работник может работать временно за отпускника

Расчет такого налога юрлицо делает самостоятельно. Обязательной является подача налоговой декларации по нему. Срок ее представления — до 30 марта года, следующего за окончанием отчетного. Декларацию подают по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если законом региона установлены авансовые платежи по налогу, то появится также обязанность по уплате этих платежей и представлению (не позднее 30 календарных дней после окончания соответствующего периода) налоговых расчетов по ним.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законом региона (п. 1 ст. 383 НК РФ).

О том, где узнать, действует ли в регионе закон о налоге, исчисляемом от кадастровой стоимости, читайте в материале «Всё больше регионов переходят на налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости».

У предпринимателей, избравших УСН, также появилась обязанность по уплате налога на имущество по объектам, оцениваемым по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Условия, при которых ИП платит такой налог, аналогичны условиям, при которых налог должно платить юрлицо (объект относится к поименованным в ст. 378.

В отличие от юрлиц предприниматели не рассчитывают налог сами и не сдают по нему отчетность. Сумму налога по таким объектам для ИП определяет ИФНС, присылая ему, как и иным физлицам, владеющим недвижимостью, уведомление об уплате по итогам года. Для оплаты физлицами имущественных налогов, начиная с налогов за 2015 год, действует единая дата — 1 декабря следующего за оплачиваемым года.

Предприниматели по налогу на имущество не отчитываются. Законодательство не содержит обязанности для ИП на УСН составлять какую бы то ни было отчетность по имуществу, даже если они владеют зданиями или помещениями, включенным в перечень облагаемых. А уплачивают физлица причитающийся налог на основании уведомлений, рассылаемых ИФНС. Срок внесения оплаты за прошедший год – до 1 декабря следующего. Сумму платежа определяют налоговые инспекторы на основании сведений из Росреестра.

— за отчетные периоды (квартал): до 30 числа следующего после завершения квартала месяца;

Особенности уплаты налога на имущество организации на УСН в 2019 году: учет, пример расчета

— за налоговый период (год): до 30 марта следующего года.

Авансовый платеж составляет ¼ часть кадастровой стоимости за год, умноженной на ставку налога. Ставка утверждается законодательством субъекта РФ. Но ее величина ограничена НК – максимальное значение 2% (п. 1.1 ст. 380 НК).

Если облагаемого имущества у компании на УСН нет, то декларацию сдавать не нужно.

Согласно общему порядку, предприниматели, которые применяют «упрощенку», не уплачивают НДС. Тем не менее, в некоторых случаях им придется перечислить налог на добавленную стоимость и сдать декларацию, а именно:

  • если предприниматель (организация) участвует в договоре совместной деятельности;
  • при трастовых сделках;
  • если предприниматель (организация) выполняет обязанность налогового агента по НДС;
  • при выставлении счетов-фактур по собственной инициативе предпринимателя (организации).

В целом, сроки уплаты НДС и сдачи отчетности по этому налогу разные и зависят от ситуации.

Все основные нюансы по уплате налога на имущество для организаций и ИП, которые применяют Упрощенную систему налогообложения,  достаточно подробно рассмотрены в НК РФ (статья 378.2).

В числе имущества, с которого подлежит уплате налог, следующие объекты:

  • торговые объекты и объекты общественного питания;
  • объекты бытового обслуживания;
  • нежилые помещения;
  • жилые помещения и жилые дома (те, которые не учитываются на балансе основных средств);
  • административно-деловые, а также торговые центры.
icon

Обратите внимание, что в специальных законах российских субъектов должны быть перечислены виды имущества, облагаемого налогом по кадастровой оценке в этих регионах. Получить более детальную информацию можно в Росреестре и в налоговой инспекции.

Согласно ч.7 ст.378.2 НК РФ, местные органы власти обязаны ежегодно принимать законы, в которых должен содержаться перечень имущества, на которое будет начисляться имущественный налог. Если такой закон не принят, то остается рабочим закон, принятый в предыдущем году.

Расчет налога проводят на основании кадастровой стоимости объекта имущества, которая определяется в ходе государственной кадастровой оценки. В некоторых субъектах РФ в перечне утвержденных объектов сразу указывается кадастровый показатель.

Предлагаем ознакомиться:  Механизм возврата после лишения прав за пьянку

Если вы не знаете кадастровую стоимость, то можно подать запрос в Росреестр. Это можно сделать по почте, направив запрос в территориальное отделение организации. Вы также можете зайти на сайт Росреестра, где найдете интересующие вас данные о внесении имущества в государственный кадастр недвижимости.

Статья актуализирована в соответствии с действующим законодательством 10.10.2019

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Самостоятельно составлять калькуляцию обязаны только организации. За физических лиц, в том числе предпринимателей, это делают территориальные налоговые инспекции.

Компаниями расчет строится на основе кадастровой стоимости, узнать которую можно в Росреестре. Государственная служба выдает выписки из единого реестра (ст. 62 закона 218-ФЗ от 13.07.15). Запрашивать сведения разрешено неограниченное число раз.

Компаниям следует оформлять документ ежегодно, поскольку кадастровая стоимость меняется. Для расчета требуются данные по состоянию на январь. Оценка же должна проводиться местными властями раз в 3–5 лет (ст. 11 закона 237-ФЗ от 03.07.16). Регионам также предоставлено право на внеочередное определение стоимости недвижимости.

При возникновении сомнений относительно объективности текущего показателя собственник может его оспорить. Обжалование производится в судебном либо внесудебном порядке. Процедура урегулирования разногласий сводится к (ст. 22 закона 237-ФЗ):

  1. Проведению независимой оценки. Организация-собственник заказывает заключение у квалифицированного специалиста. При определении реальной стоимости объекта принимаются во внимание не только базовые характеристики, но и региональная специфика.
  2. Обращению в территориальную комиссию. Документы пересылаются в административный орган по почте, передаются через многофункциональный центр или лично. На рассмотрение заявления отводится 30 суток.
  3. Судебному разбирательству. Порядок оспаривания определен главой 25 КАС РФ. Отстаивать интересы организации в заседании вправе только дипломированный юрист.

Если сомнений не возникает, налогоплательщик составляет калькуляцию. Единоличное владение объектом обязывает закладывать в основу 100% кадастровой оценки. При закреплении за предприятием доли в недвижимости, налоговая база определяется пропорционально владению.

Условия для налогообложения

В соответствии со ст. 1.1 закона Москвы от 05.11.2003 № 64 (далее — закон № 64) база налогообложения в виде кадастровой стоимости на недвижимость установлена для следующих объектов:

  • торговых и бизнес-центров, площадь которых превышает 3 000 кв. м, а также помещений в них;
  • отдельно расположенных нежилых строений площадью свыше 2 000 кв. м, которые используются для коммерческих целей.

Исходя из п. 2 ст. 2 закона № 64, налоговая ставка для таких объектов установлена на уровне:

  • в 2016 году — 1,5%;
  • в 2017 году — 1,8%;
  • с 2018 года — 2%.

Постановлением московского правительства от 28.11.2014 № 700-ПП определен список объектов недвижимости, в отношении которых следует начислять налог в 2016-2017 годах.

О том, где можно найти реквизиты, необходимые для оплаты налога, читайте в статье «Реквизиты для перечисления налогов в 2017 году — где взять?».

— в регионе, где расположено имущество, кадастровую стоимость рассчитали и утвердили;

Налог на имущество организаций при усн

— закон о платежах по кадастровой стоимости субъектом был введен в действие;

— власти региона сформировали и опубликовали в интернете перечень объектов.

— один из видов назначения земельного участка предполагает размещение зданий для деловых, административных или коммерческих целей;

— здания предназначены для указанных целей или фактически используются под офисы, торговлю, общепит, предоставление бытовых услуг.

Кроме того, в объектах не менее 20% площадей должно использоваться по назначению.

Расчет налоговой базы

Для целей налогообложения применяется кадастровая стоимость имущества, внесенная в ЕГРН, по состоянию на 1 января 2019 г. Получить сведения о стоимости можно в Росреестре или найти в интернете, зная присвоенный объекту кадастровый номер. Если у объекта, указанного в перечне, позже в результате значимых действий изменилась стоимость, например из-за разделения, данные берутся по дате включения в реестр (абз.2 п.10 ст. 378.2 НК).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyde

Новые облагают только со следующего года, при условии, что власти уточнили перечень. Если из всего объекта собственнику принадлежит только часть, к примеру, одно помещение из целого здания, и стоимость выделенной доли не определена, то расчет производится пропорционально принадлежащей площади по отношению к всему зданию.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector