Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)


Налог на прибыль организаций | ФНС России | 69 Тверская область

Налог на прибыль организаций налоговый период

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщики налога

  • Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.)
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ
  • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора
  • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения
  • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Налогоплательщики

Прибыль для целей налогообложения

Статья налогового кодекса

Российские организации Доходы, уменьшенные на расходы

п. 1 ст. 247 НК РФ

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства

п. 2 ст. 247 НК РФ

Иные иностранные организации Доходы, полученные в РФ

п. 3 ст. 247 НК РФ

Расчет налога

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными
методами. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической
оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

  • доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
  • если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
  • для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

  • дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) — по доходам в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и по иным аналогичным доходам;
  • дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика — по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; в виде безвозмездно полученных денежных средств и по иным аналогичным
    доходам.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или
определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

  • дата передачи в производство сырья и материалов;
  • дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

  • дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
  • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты
расходов.

Порядок определения доходов и расходов

  • датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
  • расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных
    прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод, как для доходов, так и для расходов.

Предлагаем ознакомиться:  Методика заполнения декларации по налогу на прибыль

Нельзя применять один метод для расходов, а другой для доходов.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)
этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий.

  • Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)
  • Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
  • Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)
  • Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
  • Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)
  • Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 — 305 и 326 -327 НК РФ)
  • Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и
    332 НК РФ)
  • Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ)

Налоговый период. Отчетный период

Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. (cт. 285 НК РФ)

По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период

Квартал

Полугодие

9 месяцев

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

  • Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
  • Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
  • Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (

п.2 ст.286 НК РФ

)

Наименования платежей Сроки уплаты
Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Авансовые платежи по итогам отчетного периода:

  • уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
  • уплачиваемые ежеквартально
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ежемесячные авансовые платежи Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца
Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

Перенос убытков на будущее

Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.(cт. 283 НК РФ)

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за соответствующий период может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.

Организация ООО «Альфа» получила убытки в течение двух лет подряд:

— по итогам 2009 года – 180 000 руб.

— по итогам 2010 года – 300 000 руб.

По итогам 2011 года Общество получило прибыль – 200 000 руб.

Налогоплательщик вправе при соблюдении условий статьи 283 НК РФ перенести убытки, уменьшив тем самым налоговую базу, но, не превысив её.

Таким образом, на 2011 год организация сможет перенести убыток 2009 года в сумме 180 000 руб. и часть убытка 2010 года в сумме 20 000 руб.

В налоговой декларации в Листе 02:

Показатель налоговой декларации Код строки Сумма (руб.)
Налоговая база 100 200 000
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения 4 к Листу 02) 110 200 000
Налоговая база для исчисления налога (стр. 100 — стр. 110) 120 0

Таким образом, с учетом перенесенных убытков налоговая база равна нулю (200 000-180 000-20 000 руб.).

Оставшаяся часть суммы убытка за 2010 год в размере 280 000 руб. (300 000 – 20 000) может быть учтена в последующих периодах.

Налоговая декларация

Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ) :

  • Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
  • Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.
Предлагаем ознакомиться:  Налог на наследство по завещанию в России в 2019 году

Налоговый учет

Налог на прибыль организаций налоговый период

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.

Подтверждением данных налогового учета являются:

  • первичные учетные документы (включая справку бухгалтера)
  • аналитические регистры налогового учета
  • расчет налоговой базы

Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.

Коды классификации доходов бюджета

Особенности регионального законодательства

Информация ниже зависит от вашего региона (69 Тверская область)

Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.

На территории Тверской области установлена пониженная налоговая ставки налога на прибыль организаций для организаций-резидентов особой экономической зоны туристско-рекреационного типа, созданной на территории муниципального образования «Конаковский район» Тверской области.

На территории Тверской области установлен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций.

Информация ниже зависит от вашего региона (20 Чеченская Республика)

Вид
деятельности
Ставка
налога

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет Чеченской Республики, законом Чеченской Республики от 19.11.2009г. №62-РЗ, организациям представляющим рабочие места лицам, осужденным к наказанию в виде исправительных работ, установлено 13,5 процента

Установленная налоговая льгота распространяется на долю прибыли организации, равную доле расходов на оплату труда лиц, осужденных к наказанию в виде исправительных работ, в общей сумме расходов на оплату труда в целом по налогоплательщику.

 

13,5 %

Информация ниже зависит от вашего региона (22 Алтайский край)

Для организаций — резидентов особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Алтайского края, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края в соответствии с

законом Алтайского края от 10.04.2007 № 21-ЗС

«О ставке налога на прибыль организациям — резидентам особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края» составляет

12,5%

(в ред. Закона Алтайского края от 29.11.2016 № 76-ЗС)

Для организаций — резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Алтайского края» налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, в соответствии с

законом Алтайского края от 26.12.2017 № 107-ЗС

«Об установлении налоговых льгот для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований (моногородов) Алтайского края» устанавливается в размере

5%

.

Информация ниже зависит от вашего региона (53 Новгородская область)

В соответствии с Областным законом Новгородской области от

31 октября 2013 г. № 373

«О налоговых ставках на территории Новгородской области» на территории Новгородской области установлены пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет области.

Категории налогоплательщиков Ставка налога

Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом

от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ

, созданных на территории монопрофильных муниципальных образований Новгородской области (моногородов) и отвечающих одновременно требованиям

пункта 1 статьи 284.4

Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой в течение срока действия соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития:

в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;

5%
в течение следующих пяти налоговых периодов; 10%

Организации, реализующие инвестиционные проекты, одобренные Правительством Новгородской области в соответствии с областным законом

от 28.03.2016 № 945-ОЗ

«Об инвестиционной деятельности в Новгородской области и защите прав инвесторов»;

Организации, реализующие инвестиционные проекты, одобренные Правительством Новгородской области в соответствии с областным законом от 11.06.1998 № 29-ОЗ «Об инвестиционной деятельности в Новгородской области и защите прав инвесторов» на фактический срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более расчетного; 

Управляющие компании и резиденты региональных промышленных площадок; управляющих компаний, резидентов и базовых организаций технопарков; управляющих компаний (управляющих организаций) бизнес-инкубаторов — в течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой на территориях региональных промышленных площадок, технопарков и бизнес-инкубаторов, — в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территориях региональных промышленных площадок, технопарков и бизнес-инкубаторов;

Резиденты бизнес-инкубаторов — в течение всего срока действия соглашения с управляющей компанией, начиная с налогового периода, следующего за годом заключения соглашения, и до окончания налогового периода, предшествующего году прекращения его действия;

Управляющие компании и резиденты индустриальных (промышленных) парков — в течение 10 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой на территории индустриальных (промышленных) парков, — в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории индустриальных (промышленных) парков;

Организации — участники специальных инвестиционных контрактов, одной из сторон которых является Новгородская область, при одновременном соответствии следующим условиям:
а) доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации специального инвестиционного контракта, составляют не менее 90 % всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности,
начиная с 1-го числа налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в течение срока действия специального инвестиционного контракта, и прекращается с 1-го числа налогового периода, следующего за датой окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно.

13,5%

Информация ниже зависит от вашего региона (25 Приморский край)

На территории Приморского края действуют пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет в отношении следующих категорий налогоплательщиков: организаций — участников региональных инвестиционных проектов на территории Приморского края, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов на территории Приморского края (далее — РИП), инвестиционных проектов на территории Приморского края (далее — ИП), резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (далее –ТОСЭР) и резидентов свободного порта Владивосток (далее — СПВ).

Пониженные ставки по налогу на прибыль организаций в краевой бюджет, условия их применения и категории налогоплательщиков, имеющих право их применять установлены Законом Приморского края от 19.12.2013 №330-КЗ «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций, инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций» (в ред.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Ставки, установленные краевым законом от 19.12.2013 № 330-КЗ.

Ставки, установленные краевым законом от 19.12.2013 № 330-КЗ.

 Категория налогоплательщиков  Налоговая ставка

Ст. 2 п. 1. Для организаций реализовавших не ранее 1 января 2015 года на территории Приморского края инвестиционный проект, капитальные вложения в который осуществлены в сумме не менее 50 млн рублей в течение не более трех последовательных лет или в сумме не менее 500 млн рублей в течение не более пяти последовательных лет в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации услуг, осуществленных в результате реализации инвестиционного проекта.

13,5%

Ст. 1 п. 1. Для организаций — участников региональных инвестиционных проектов на территории Приморского края:

1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта;

0%

2) в течение следующих пяти налоговых периодов.

10%

Ст. 2(1) п. 1. Для организаций — резидентов особой экономической зоны промышленно-производственного типа в городе Владивостоке в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны:

1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от деятельности на территории особой экономической зоны;

0%

2) в течение следующих пяти налоговых периодов.

10%

Статья 2(2). п. 1. Для российских организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития и отвечающих требованиям пункта 1 статьи 284(4) Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития:

1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;

0%

2) в течение следующих пяти налоговых периодов.

10%

Статья 2(3). п. 1. Для российских организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивосток, отвечающих требованиям пункта 1 статьи 284(4) Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток:

1) в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток;

0%

2) в течение следующих пяти налоговых периодов.

10%

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector