Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)


Договор подряда с физическим лицом 2019: скачать образец, какие налоги платить?

Налоги при договоре подряда с физическим лицом

Договор подряда с физическим лицом налоги

Подборка наиболее важных документов по запросу Договор подряда с физическим лицом налоги (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 29.07.2017) 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ(ред. от 28.12.2016)«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу.

В этом случае прибегают к заключению подряда с исполнителем-физлицом.

Попробуйте онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия!

  • Быстрое заведение первички
  • Автоматический расчет зарплаты
  • Многопользовательский режим

Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП):

  • оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
  • выполняет работы для организации;
  • создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.

От обложения обязательными страховыми взносами освобождаются выплаты физлицам по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа.

Взносы начисляются аналогично начислениям по трудовому договору. В общем случае процентная ставка по пенсионным отчислениям составляет 22% от начисленной суммы, а по медицинскому страхованию — 5,1%.

Налоги при договоре подряда с физическим лицом

Страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9%) в случае с договором подряда не начисляются. А взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются, если в договоре подряда на оказание услуг между компанией и физлицом указано, что организация берет на себя обязательство по уплате этих взносов.

Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС.

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда.

В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

  • Четко указать срок выполнения работ;
  • Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
  • Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
  • Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер. Будет очень подозрительно, если из месяца в месяц вы будете заключать договор подряда на выполнение одних и тех же работ по одной и той же стоимости с одним и тем же лицом.

Налоги при договоре подряда с физическим лицом

эксперт Контур.Бухгалтерии Татьяна Евдокимова Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

В Российской Федерации физические лица, получающие определенные виды доходов, обязаны уплачивать с них налог. Все они классифицируются по категориям на резидентов РФ и иностранных лиц, а также на обычных граждан и индивидуальных предпринимателей. К последней категории относятся лица, ведущие частную практику.

Госслужба гражданина на территории иностранного государства не является основанием признания его нерезидентом. К резидентам РФ относятся российские гражданские и военные служащие. Их доходы также облагаются НДФЛ.

В зависимости от категории налогоплательщика законодательством установлены различные ставки НДФЛ, сроки отчетности по нему и ответственность за нарушения.

Подоходный налог рассчитывается и перечисляется как самими налогоплательщиками, так и их налоговыми агентами. Это зависит от вида получаемых доходов. Отчетность по НДФЛ обязаны представлять непосредственно лица, осуществляющие перечисление

Поэтому важно знать, кто платит НДФЛ и в какие сроки

Подоходный налог обязаны платить различные категории физических лиц. В зависимости от того, кто платит НДФЛ, различаются и сроки перечисления налога в бюджет. Отчитываться должны все налогоплательщики не позже 15 апреля года, идущего за отчетным годом (п. 1 ст. 229 НК). К примеру, крайний срок подачи декларации за 2019 год – 30 апреля 2019 года.

Статья 229. Порядок формирования комиссий по расследованию несчастных случаев

Категория налогоплательщика Крайний срок перечисления НДФЛ (следующий за отчетным периодом)
Обычные российские граждане и иностранцы 15 июля
ИП
На специальном режиме
На ОСН, адвокаты, нотариусы, лица, занимающиеся иной частной практикой
  • авансы – 15 июля, 15 октября, 15 января;
  • годовой налог – 15 июля.
Категория плательщика Штрафные санкции
Несвоевременное перечисление НДФЛ Несвоевременная сдача отчета (ст. 75 НК РФ)

Статья 75. Письменные доказательства

До 10 рабочих дней (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Статья 119. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам с ненормированным рабочим днем

Более 10 рабочих дней (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ)

Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций

Обычные физические лица 5% от суммы налога за каждый пропущенный месяц. Не меньше 1000 руб. и не больше 30% налога, подлежащего уплате. 5% от суммы налога за каждый пропущенный месяц. Не меньше 1000 руб. и не больше 30% налога, подлежащего уплате. Ежедневные пени
ИП Приостановление операций по банковским счетам
Предлагаем ознакомиться:  Оформление доверенности физ лицу от физ лица

Когда речь идет о начислениях по договору подряда, то в первую очередь имеются в виду налоги и взносы на вознаграждение по данной сделке. Однако необходимость указанных начислений зависит от статуса лица, которое выступает в роли подрядчика:

  1. Если это юридическое лицо, то осуществляется уплата тех налогов и взносов, которые обычны для сделок между организациями, при этом каждая сторона самостоятельно занимается своими платежами.
  2. Если это индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то он также сам рассчитывается с государством.
  3. Если подрядчиком выступает физическое лицо, то бюджетные отчисления, которыми облагается его вознаграждение, становятся заботой заказчика — организации или ИП (в данном случае заказчик признается налоговым агентом).

Именно о начислениях на вознаграждение подрядчика-гражданина мы и поговорим дальше. При этом отметим, что налог с платы за работу физического лица удерживается в любом случае. Что касается страховых взносов, то они не рассчитываются, если сделка подписана со следующими категориями лиц:

  • иностранцами и лицами без гражданства (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • людьми, которые проходят обучение в очной форме в учебных заведениях разного уровня для работы в студенческих отрядах в части уплаты пенсионных взносов (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Когда физическое лицо выполняет какие-либо услуги временно, компания заключает с таким работником договор гражданско-правового характера.

В статье рассмотрим, какие налоги и страховые взносы начисляются по договору ГПХ в 2019 году.

Вознаграждение физического лица подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС.

А взносы в ФСС начисляются только если это предусмотрено договором с работником.

  • Если условиями договора ГПХ не предусмотрена оплата страховых взносов в ФСС, то перечислять их в фонд не нужно, так как этого не требует законодательство. 426 НК РФ размер страховых взносов в 2019 году составляет: Начисленные взносы по договору ГПХ отражаются в расчете по страховым взносам в общем порядке. Например, договор займа, аренды, купли-продажи и другое.
  • Обратите внимание, что в базу для расчета взносов не включается вознаграждение, выплаченное физическому лицу, если предмет договора — переход права собственности или иных прав на имущество (п. Взносы с договора ГПХ уплачивается в те же сроки, что и за штатных работников. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
  • То есть не позднее 15 числа месяца, который следует за месяцем выплаты. Договором ГПХ ООО с физлицом не предусмотрена уплата взносов на социальное страхование.
  • По условиям договора компания выплачивает вознаграждение в размере 10 000 рублей в течение 10 дней после окончания работ. Вознаграждение в полной сумме перечислено на карту работника 20 апреля.
  • Компания применяет общий тариф взносов, то есть 30%.
  • При этом взносы распределены так: 22% в ПФР на пенсстрахование 5,1% в ФФОМС на местрахование 2,9% в ФСС на соцстрахование 0,2% в ФСС на травматизм 15 мая бухгалтер ООО рассчитал взносы с договора ГПХ: 10 000 рублей x 22% = 2200 руб. Взносы на соцстрахование и на травматизм бухгалтер не начислил, так как договором это не предусмотрено.

Взносы в ПФР и ФСС бухгалтер заплатил разными платежками вместе со взносами штатных работников 15 мая (крайний срок уплаты взносов за апрель). Заключая договор ГПХ с физическим лицом, компания-заказчик становится его налоговым агентом по НДФЛ. Ведь расходы на оплату труда «упрощенцы» определяют в соответствии со статьей 255 НК РФ, действующей для плательщиков налога на прибыль.

  1. Напомним, что нерезидентом является лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд ( НДФЛ удерживать не нужно, если физлицо состоит на учете в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, устанавливая в договоре размер вознаграждения, нужно учитывать, что с него будет удержан НДФЛ.
  2. И фактически на руки подрядчик получит меньшую сумму. Об этом же напоминает Минфин России в письме от № 03-04-05/3-292. На это отводится месяц после окончания календарного года, в котором возникли соответствующие обстоятель ства. В подпункте 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ сказано, что НДФЛ нужно удерживать в день выплаты дохода. 218 НК РФ) Предприниматель сам обращается за вычетом в инспекцию.
  3. Поэтому, если изначально была устная договоренность о том, сколько подрядчик получит на руки, сумму вознаграждения, указанную в договоре, нужно увеличить на размер налога. Если по каким-то причинам НДФЛ при выплате вознаграждения подрядчику удержан не был, об этом нужно сообщить самому подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. Часто, помимо вознаграждения, договором предусмотрена выплата аванса физическому лицу. Доходом же, в свою очередь, является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. В момент получения аванса физическое лицо получает определенную выгоду, значит, НДФЛ удерживать нужно. Право получить данный вычет сохраняется у него до месяца, в котором его совокупный доход (от предпринимательской деятельности и деятельности, не относящейся к предпринимательской) нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.
  4. Отметим, что ситуация, когда в договоре устанавливают вознаграждение с пометкой «без НДФЛ», а налог уплачивает из своих средств заказчик, является незаконной. Например, есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от № А03-14059/2008, где судьи также отмечают, что при выплате подрядчику аванса нужно удерживать НДФЛ. Так, ФАС Московского округа в постановлении от № КА-А40/13467-09 говорит о том, что выплаченные в качестве аванса или предоплаты деньги до того, как обязательства по договору признаны выполненными, не приводят к появлению объекта обложения НДФЛ. При этом предоставить вычет можно, пока суммарный доход исполнителя с начала года не превысит 280 000 руб.
  5. И это логично – ведь при определенных обстоятельствах договор может быть расторгнут, а аванс возвращен заказчику. Если же, выполняя работы, предприниматель выступает как физическое лицо, то уже заказчик предоставляет профессиональный вычет Заказчик обязан предоставить «детский» вычет, если у подрядчика нет постоянного места работы и он подал заказчику заявление о вычете, предоставив подтверждающие документы (п.
  6. Поэтому ответ на вопрос, нужно удерживать НДФЛ с аванса или нет, неоднозначен. Выполняя работы и оказывая услуги, предприниматель сам уплачивает за себя налоги. 41 НК РФ и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от № А03-14059/2008). При этом исполнитель должен написать на имя заказчика заявление в произвольной форме и приложить документы, подтверждающие его расходы, понесенные при выполнении работ (накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др.) Предприниматель сам обращается за данным вычетом в инспекцию, подав налоговую декларацию и приложив подтверждающие документы (п.
  7. Однако если вы хотите избежать спора с проверяющими, безопаснее налог удержать. Форма выплаты на срок не влияет — наличными или на карту. Если же коммерсант оказывает услуги как физическое лицо, то есть ведет работы, которые не указаны в его свидетельстве при регистрации в качестве предпринимателя, то НДФЛ нужно удерживать вам как при договоре подряда с физическим лицом. Но есть решение суда, в котором сказано, что выплаченный аванс до того, как обязательства по договору будут выполнены, не подлежит обложению НДФЛ (постановление ФАС Московского округа от № КАА40/13467-09) исполнителя не облагается НДФЛ (письмо ФНС России от № КЕ-3-3/926), а Минфин настаивает на том, что с таких выплат нужно удерживать налог (письмо Минфина России от № 030405/8121) Заказчик обязан предоставить физлицу профессиональный вычет, если с компенсации расходов был удержан НДФЛ (п.
  8. НДФЛ с договора ГПХ уплачивается не позднее дня, который следует за днем выплаты дохода. А как быть с расходами, которые подрядчику по условиям договора возмещает заказчик? На случаи, когда возмещаются расходы исполнителям по договорам подряда или возмездного оказания услуг, такие нормы Кодекса не распространяются. Поэтому, чтобы вам не удерживать НДФЛ, от предпринимателя нужно получить копию его свидетельства о государственной регистрации Заказчику целесообразно удержать НДФЛ при выплате (подп.
  9. Например, часто подрядчику оплачивают мобильную связь, питание и проезд, если для выполнения задания ему нужно выехать в другой город. По данному вопросу есть два противоположных мнения. То есть суммы возмещения расходов не являются для подрядчика компенсационными выплатами. Минфин делает такой вывод, поскольку считает, что не облагаются НДФЛ только компенсации, выплачиваемые сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор (п. При этом специалисты финансового ведомства напоминают, что подрядчику можно уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму профессионального налогового вычета. В то же время ФНС России в письме от № КЕ-3-3/926 высказывает другое мнение: компенсация издержек исполнителя, установленная договором подряда, НДФЛ не облагается. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, подрядчик пишет на имя заказчика заявление в произвольной форме и прикладывает документы, которые подтверждают его расходы, понесенные при выполнении работ.
  10. Первое высказано Минфином России в письме № 03-04-05/8-121. Этот вычет предоставляет заказчик в сумме понесенных подрядчиком и документально подтвержденных расходов (п. Поскольку есть два противоположных мнения, вы можете поступать так, как вам удобнее. Документы – накладные, товарные чеки, чеки ККТ, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др.
  1. Регламентируется ГПД гражданским законодательством, поэтому важно, чтобы в тексте не было пунктов, хотя бы отдалённо указывающих на трудовые отношения.
  2. В условиях договора обязательно пропишите, что ожидаете получить в результате и в каком виде, когда и сколько заплатите за работу. В документе обязательно нужно прописать такие моменты. Прописывать сроки выполнения работ и оказания услуг нужно с датами, чтобы избежать неопределённости.
  3. Если работы выполняются в несколько этапов, пропишите сроки для каждого.
  4. Когда конкретных дат нет, исполнитель может задержать выполнение работ.
  5. Для предпринимателя рискованно заключать ГПД с одним и тем же исполнителем на длительный срок или больше трёх раз за год.
  6. При проверке такой договор могут переквалифицировать в трудовой и оштрафовать вас по полной. В договоре нужно перечислить работы/услуги, которые выполнит исполнитель. Если исполнитель будет работать с конфиденциальной информацией, использовать ваше оборудование — тоже обязательно прописывайте это. В случае проверки чиновники быстро раскусят, что ваш ГПД ненастоящий, если исполнитель трудится у вас по чётко установленному графику с до с понедельника по пятницу и подчиняется внутреннему распорядку.
  7. Никаких размытых формулировок: если речь о предоставлении услуг, пишите конкретно, какие это услуги. В отличие от наёмного работника, исполнителю не прописывают график работы.
  8. Например, не «предоставление юридических услуг», а «составление и сопровождение договора купли-продажи». Если для выполнения работ исполнитель должен находиться у вас в офисе или на производстве, в договоре обязательно прописывайте это. Не записывайте его в табель учёта рабочего времени или журнал посещений. По договору ГПХ вы не выплачиваете зарплату и не обязаны предоставлять исполнителю отпуск.
  9. И такие формулировки, как «оплата труда» вместо «стоимости услуг/работ», не должны фигурировать.
  10. По трудовому договору надо платить зарплату не меньше минималки, для договора ГПХ такого ограничения нет. Выплата денег два раза в месяц, в сроки выплаты аванса и зарплаты, насторожит проверяющих.
  11. Лучше прописывать, когда планируете выплачивать вознаграждение, например, так: «Оплата услуг исполнителя производится в течение 10 дней после подписания акта предоставления услуг». А если договорились, что выплатите исполнителю аванс, пропишите это в договоре.
  12. По результатам сотрудничества оформляют акт выполненных работ / оказанных услуг, оплату исполнитель получает на его основании. Обязательно пропишите алгоритм действий на случай, если окажетесь недовольны результатами выполненной работы. Размер — 1,5% от суммы вознаграждения, уплачивается в те же сроки, что и НДФЛ. Одновременно с выплатой денег исполнителю уплачивается и соцвзнос, размер — 22% от суммы выплаты.
Предлагаем ознакомиться:  Земельный налог сколько процентов

Договор подряда и договор на оказание услуг: отличия

Некоторые часто путают эти два вида разных договоров, однако между ними существуют отличи, коорые приведены в таблице №2.

Договор подряда Договор на оказание услуг
Регламентируется гл. 37 ГК РФ Особенности устанавливаются гл. 39 ГК РФ
Целью сделки является получение конкретного результата Результат в договоре не обозначается, от исполнителя требуется лишь совершение определенных действий
Определение сроков обязательно Не требуется четкое установление сроков выполнения работ
Сразу оговаривается конкретная стоимость Стоимость работ рассчитывается с учетом затраченного времени и комплекса оказанных услуг согласно прейскуранту
Для достижения результата подрядчик вправе привлекать неограниченное количество людей Соглашение предполагает предоставление услуг исполнителем лично
Суженный перечень действия. Обычно договор подряда заключается на выполнение строительных и бытовых работ Широкий спектр действия: договор заключается при предоставлении медицинских, образовательных, банковских и иных услуг

Гражданам, работающим по договорам подряда, рекомендуется зарегистрироваться в качестве ИП в ФНС, дабы избежать административной или уголовной ответственности.

Если физическое лицо является заказчиком, налоги платит только исполнитель.

Как оформить договор подряда: пошаговая инструкция

Процедура оформления соглашения выглядит следующим образом:

  1. Заказчик определяет, какая именно работа должна быть сделана, устанавливает сроки. Если речь идет о строительстве частного дома, указываются материалы, технические и иные характеристики, необходимые для получения оптимального результата.
  2. Исполнитель знакомится с договором, при необходимости составляет смету.
  3. Заказчик и подрядчик согласовывают ключевые условия договора, подписывают его.

В дальнейшем стороны забирают себе по одному экземпляру документа. Они понадобятся при принятии заказа, а при появлении проблем могут пригодиться для судебных разбирательств.

Образец договора подряда с физическим лицом

Содержание играет ключевую роль, поэтому договор должен включать следующую информацию:

  • данные о сторонах: Ф.И.О., наименование предприятия, адреса, номера телефонов;
  • права и обязанности сторон;
  • суть выполняемых работ, желательно с подробным описанием;
  • основания для признания соглашения недействительной;
  • условия расторжения договора;
  • сроки исполнения заказа;
  • подписи сторон.

Способы оплаты устанавливаются сторонами индивидуально. Заказчик может перечислять деньги подрядчику систематически (раз в неделю, месяц), либо после принятия работы и подписания соответствующего акта.

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Подряд – распространённая форма сотрудничества. Но её часто используют недобросовестные работодатели, чтобы «прикрыть» трудовые отношения, снять с себя бремя по уплате больничных и отпускных.

Предлагаем ознакомиться:  Какие реквизиты физического лица указываются в договоре

Правильно оформленный договор влияет на многое, поэтому очень важно обратить внимание на следующие моменты:

  • Период выполнения работ. Если не указать конкретные сроки, исполнитель может растянуть «удовольствие» на несколько месяцев или даже лет.
  • Сумма вознаграждения. Стороны вправе самостоятельно устанавливать периодичность выплат, но желательно оплачивать работы по факту принятия.
  • Конкретное указание работ. Заказчик должен правильно обозначить желаемый результат, в противном случае по окончании он может его разочаровать.

Налоги при договоре подряда с физическим лицом

ГПД заключается только для выполнения разовых работ.

Если он оформляется между сторонами несколько раз на протяжении долгого периода, в дальнейшем физическое лицо может подать иск в суд о признании ГПД трудовым договором.

Что лучше: договор подряда или трудовой договор?

Если заказчик планирует сотрудничать с исполнителем на постоянной основе, он может оформить с ним трудовой договор, и тогда их деятельность будет регламентироваться уже ТК РФ. Однако стоит учитывать кардинальные отличия, характерные для данных документов:

  • Трудовой договор обязует работника соблюдать распорядок дня и подчиняться внутренним правилам предприятия, если они не противоречат ТК РФ и иным законодательным актам. Для ГПД это нехарактерно.
  • По ТД работник получает зарплату исключительно 1 раз в 15 календарных дней. По ГПД оплата труда согласовывается сторонами.
  • При наличии ТД запись о трудоустройстве обязательно вносится в трудовую книжку. ГПД не накладывает данное обязательство для заказчика.
  • ТД может быть как срочным, так и бессрочным. Для ГПД требуется установление сроков.
  • Для трудоустройства по ТК РФ характерно выполнение обязанностей в соответствии с должностной инструкцией. В гражданско-правовых отношениях инструкции не предусматриваются.
  • По ТД работник может пользоваться отпуском, уходить на больничный и получать полный соцпакет. Для граждан по ГПД данные блага не полагаются.

Выбор формы сотрудничества остается за заказчиком. Исполнитель может только согласиться или отказаться от заключения договора при наличии разногласий.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector