Расчеты с исполнителями по гражданско-правовым договорам

Расчеты с исполнителями по гражданско-правовым договорам || Назначение платежа при оплате по договору гпх

(Продолжаем рекомендации бухгалтеру по расчету зарплаты)

В рубрике «Инструктаж» мы публикуем своеобразные методички для бухгалтера. В них мы приводим последовательность действий для решения той или иной практической задачи, связанной с текущей бухгалтерской работой. Сейчас мы продолжаем знакомиться с работой бухгалтера по расчету зарплаты. В предыдущих номерах журнала «Главная книга» мы предложили наиболее рациональный, на наш взгляд, способ организации работы с документами, поступающими в распоряжение бухгалтера по расчету зарплаты.

Затем поэтапно разобрали, как должен действовать бухгалтер, если работнику повысили оклад; как выплатить аванс и компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях (журнал «Главная книга», 2007, N 22, с. 50). Также мы рассмотрели, как сделать удержания на основании исполнительного листа или заявления работника, как выплатить отпускные, как принять и уволить работника (журнал «Главная книга», 2007, N 23, с. 48; 2008, N 2, с. 53; 2008, N 4, с. 44).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Теперь остановимся на расчетах с российскими гражданами по договорам гражданско-правового характера (ГПД). Чаще всего это договоры подряда {amp}lt;1{amp}gt; или оказания услуг {amp}lt;2{amp}gt;. Исполнители таких договоров не являются работниками организации — с ними нет трудовых отношений. Это значит, что есть особенности как в бухгалтерском учете операций с такими физлицами, так и в налогообложении получаемых ими доходов.

Срок оплаты выполненных работ по ГПД

Расчеты с исполнителями по гражданско-правовым договорам || Назначение платежа при оплате по договору гпх

В бухгалтерию приходит человек и говорит, что с ним заключен договор оказания услуг на помывку окон. Зовут его Гвоздиков Михаил Ильич. Он свои обязательства выполнил и хочет получить от нашей организации деньги.

Действия

Проверяем, есть ли в бухгалтерии договор с Гвоздиковым. В нашей виртуальной бухгалтерии для документов, касающихся гражданско-правовых договоров, заведена папка «ГПД». В ней хранятся договоры гражданско-правового характера с физлицами, акты выполненных работ/оказанных услуг и прочие документы. Смотрим в эту папку.

Если договора с Гвоздиковым в ней нет, надо постараться найти его в бухгалтерии либо спросить у работника, который непосредственно контактирует с Гвоздиковым (в нашем случае это начальник хозяйственной части). Если такой договор не нашелся или еще не был составлен в письменной форме, его нужно сделать, а потом поставить на нем подписи директора и исполнителя Гвоздикова.

Для справки

Предупредите руководителя

Подменять трудовые договоры гражданско-правовыми — большой риск. Работники налоговых органов часто рассматривают такие договоры как трудовые {amp}lt;3{amp}gt; и доначисляют ЕСН (в части, поступающей в ФСС РФ) {amp}lt;4{amp}gt;, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве {amp}lt;5{amp}gt;, штрафы и пени.

Чтобы не было повода для признания гражданско-правового договора трудовым, необходимо, во-первых, заключать ГПД только для выполнения непостоянных (разовых) работ или работ, не свойственных основной деятельности {amp}lt;6{amp}gt;.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

— не указывать срок его действия;

— указывать должность, специальность и квалификацию;

— указывать условия, обязывающие исполнителя подчиняться внутреннему распорядку организации;

— устанавливать фиксированное ежедневное рабочее время;

— упоминать о предоставлении отпуска, о компенсации за неиспользованный отпуск и других социальных гарантиях (оплата больничного и т.д.).

И в-третьих, нежелательно привязывать выплату вознаграждения к срокам, установленным для выплаты зарплаты. Работы (услуги) по ГПД, как правило, оплачиваются только после их завершения (выполнения) и сдачи заказчику (подписания акта).

Прежде чем составлять гражданско-правовой договор, надо выяснить — не зарегистрирован ли исполнитель как индивидуальный предприниматель. От этого зависит, нужно или не нужно будет удерживать из выплачиваемых доходов налог на доходы физлиц, платить ЕСН и взносы в ПФР. То, что исполнитель — предприниматель, обычно указывается в самом договоре.

При заключении договора с предпринимателем в организации должна быть копия свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и копия свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции {amp}lt;7{amp}gt;. Если копий этих документов нет, то считаем, что исполнитель — обычное физическое лицо.

Такие документы нужны, чтобы в дальнейшем (после окончания года) не возникло проблем со сдачей документов персонифицированного учета. Подать персональные сведения в Пенсионный фонд без номера страхового свидетельства не получится. Копии страхового свидетельства и паспорта лучше подколоть к договору.

Чтобы у бухгалтерии не было проблем, надо предупредить всех, кто работает в организации с «договорниками», чтобы они сразу требовали у исполнителей копию паспорта и копию страхового свидетельства пенсионного страхования.

Примечание

Если окажется, что у кого-то из исполнителей нет страхового свидетельства, то организация должна оформить ему это свидетельство — так же как и работникам при заключении трудовых договоров {amp}lt;8{amp}gt;.

(и)заполнить анкету застрахованного лица (форма N АДВ-1) {amp}lt;9{amp}gt;;

(и)отдать заполненную анкету работнику на подпись и для проверки правильности указанных в ней сведений;

(и)в течение 2 недель с даты заключения договора направить эту анкету в отделение Пенсионного фонда, в котором организация стоит на учете {amp}lt;10{amp}gt;. Если по каким-то причинам при заключении договора не было выявлено, что у исполнителя нет свидетельства, для формального соблюдения данного срока лучше (если это возможно) исправить дату заключения договора на более позднюю.

В течение 3 недель после получения сведений Пенсионный фонд примет решение об открытии лицевого счета и об оформлении страхового свидетельства (форма N АДИ-7 {amp}lt;9{amp}gt;). После получения в отделении ПФР страхового свидетельства (вместе с сопроводительной ведомостью) нужно проверить правильность содержащихся в нем сведений.

К сведению

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Подробнее о том, какие документы должна оформить бухгалтерия при заключении трудового договора, вы можете прочитать в журнале «Главная книга», 2008, N 4, с. 36.

Хорошо, если в организации есть копия свидетельства о присвоении ИНН исполнителю (старая форма N 09-2-2 {amp}lt;12{amp}gt; или новая форма N 2-1-Учет {amp}lt;13{amp}gt;), с которым заключен договор гражданско-правового характера. Но этот документ не столь важен. Справку по форме 2-НДФЛ можно заполнить без ИНН.

Для справки

Предлагаем ознакомиться:  Реквизиты для оплаты УСН в 2019 - 2020 годах

Памятка для кадровика и исполнителя по гражданско-правовому договору

1. Работа по гражданско-правовому договору не отражается в трудовой книжке.

2. Исполнитель не обязан подчиняться правилам внутреннего распорядка, установленным в организации.

3. Исполнитель не имеет права на оплачиваемый больничный, отпуск, различные компенсации и льготы, предусмотренные трудовым законодательством.

В нашей виртуальной бухгалтерии порядок, поэтому договор с Гвоздиковым нашелся. Копии страхового свидетельства и паспорта оказались подколотыми к договору. Наш Гвоздиков не предприниматель. Это мы учтем, когда будем считать налоги с выплачиваемого ему дохода.

Дальше выясняем, действительно ли Гвоздиков помыл окна и составлен ли акт оказанных услуг. Для этого обращаемся к начальнику хозяйственной части или к другому сотруднику, который общался с Гвоздиковым. Оказывается, окна помыты, претензий к Гвоздикову нет, но акт никто не составлял. Придется бухгалтеру составить акт самому либо потребовать, чтобы его составил кто-то другой.

Акт по договору подряда {amp}lt;14{amp}gt; и по договору возмездного оказания услуг {amp}lt;15{amp}gt; нужен для того, чтобы учесть для целей налогообложения прибыли и бухгалтерского учета расходы на оплату услуг исполнителя {amp}lt;16{amp}gt;. Поэтому пока такой акт не будет подписан, деньги «договорнику» выплачивать нельзя.

Наша виртуальная организация небольшая, поэтому задача по составлению актов к договорам лежит на бухгалтерии.

Перед составлением акта надо выяснить, предусмотрено ли гражданско-правовым договором возмещение расходов исполнителю, а также указаны ли виды расходов и их предельная сумма {amp}lt;17{amp}gt;. Если такие расходы предусмотрены договором, то для их возмещения надо потребовать от исполнителя подтверждающие документы.

Изучаем договор с Гвоздиковым. Помимо вознаграждения (10 000 руб.) наша организация должна компенсировать исполнителю расходы на приобретение моющих средств в сумме не более 4000 руб.

Проверяем первичные документы, подтверждающие расходы. Они должны быть выписаны на имя Гвоздикова (если они оформлены на конкретное лицо), и из них должно быть понятно, что именно приобретено и сколько это стоит. Разумеется, все расходы Гвоздикова должны быть связаны с приобретением моющих средств. Другие расходы (не указанные в договоре) наша организация не обязана ему возмещать.

Если есть какие-либо несоответствия или какие-то расходы не подтверждены документально (либо чеков нет, либо они неправильно оформлены, например на другое лицо), то надо будет объяснить Гвоздикову, что такие расходы не могут быть возмещены. Пусть либо несет нормальные подтверждающие документы, либо мы не возместим неправильно оформленные расходы.

Примечание

При проверке документов, подтверждающих расходы, обратите внимание на то, чтобы среди них не было авансового отчета — этот документ заполняют только те, кто работает в организации по трудовым договорам. Также учтите, что никакие суточные и иные компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом {amp}lt;19{amp}gt;

Акт об оказании услуг по договору N 5 от 10.04.2008

12 мая 2008 г.

Исполнитель Гвоздиков Михаил Ильич выполнил услуги по мытью 16 окон в помещении ООО «Виртуальная бухгалтерия» (по адресу: Москва, ул. Михайловская, д. 50).

Стоимость услуг составляет 10 000 руб.

Сумма дополнительно возмещаемых исполнителю расходов на приобретение моющих средств — 3800 руб.

Услуги оказаны качественно и в срок. Заказчик претензий не имеет.

Исполнитель Гвоздиков М.И. Гвоздиков
Печать
Заказчик ООО "Виртуальная
ООО "Виртуальная бухгалтерия" бухгалтерия"
Директор Голованов В.И. Голованов

При составлении акта выполненных работ (оказанных услуг) лучше избегать общих или расплывчатых формулировок типа «работы/услуги выполнены/предоставлены в полном объеме». Перечень работ или услуг надо конкретизировать или сослаться на пункт договора, в котором он расшифровывается. Иначе работники налоговых органов могут не принять расходы по такому договору для целей налогообложения прибыли.

После того как акт составлен и подписан, можно приступать к расчету НДФЛ.

Поскольку Гвоздиков не предприниматель, то, прежде чем выплатить ему деньги по гражданско-правовому договору, нужно удержать с выплат ему НДФЛ по ставке 13% {amp}lt;23{amp}gt;. Поэтому на руки он получит меньше, чем указано в акте.

Проверяем, заведена ли на Гвоздикова налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физлиц (форма N 1-НДФЛ) {amp}lt;24{amp}gt;. Обычно она ведется в электронном виде (в «зарплатной» программе). Заодно сразу можно проверить, заведена ли на Гвоздикова индивидуальная карточка для расчета единого социального налога и отчислений на пенсионное страхование {amp}lt;25{amp}gt;.

Если карточки 1-НДФЛ на Гвоздикова нет, ее надо завести (то же самое с индивидуальной карточкой для расчета ЕСН). Ведь эту карточку надо вести по каждому исполнителю по гражданско-правовым договорам — так же как и по работникам, с которыми заключены трудовые договоры {amp}lt;24{amp}gt;.

В карточке 1-НДФЛ надо отражать все доходы физического лица за год (полученные от организации и учитываемые при определении налоговой базы по НДФЛ), налоговые вычеты и суммы налога. Если исполнитель получает доходы в течение года по нескольким договорам, все они должны быть отражены в одной карточке.

Исполнитель работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, связанным с выполнением работ или оказанием услуг, может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору {amp}lt;26{amp}gt;.

Примечание

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Часто организации самостоятельно оплачивают сторонним контрагентам расходы, связанные с выполнением физическим лицом обязательств по гражданско-правовому договору (например, организация сама оплачивает расходы на проживание и проезд до места выполнения работ (оказания услуг)). Минфин считает, что такие суммы должны быть учтены в качестве полученного в натуральной форме дохода исполнителя {amp}lt;27{amp}gt;.

Есть решения арбитражных судов, которые поддержали налогоплательщика в том, что не нужно включать в доход исполнителей расходы, которые организация-заказчик самостоятельно оплатила третьим лицам (гостиницам, авиакомпаниям и др.) {amp}lt;28{amp}gt;. Ведь такие расходы сделаны заказчиком с целью обеспечить необходимые условия для исполнения заключенного договора.

В нашей «Виртуальной бухгалтерии» профессиональный вычет по НДФЛ раньше предоставлялся тем, кто работает по договорам подряда, как по возмещаемым расходам, так и по расходам, которые «договорники» сделали за свой счет.

Предлагаем ознакомиться:  Взыскать деньги со страховой при расторжении договора

Однако недавно вышло Письмо Минфина России, в котором финансовое ведомство запрещает давать профессиональный вычет по расходам, которые исполнителю-«договорнику» возмещает заказчик (то есть наша организация) {amp}lt;29{amp}gt;. Поэтому нужно сходить к главбуху с Письмом Минфина — выяснить, надо ли в конкретной ситуации давать профессиональный налоговый вычет на сумму возмещаемых расходов или нет. Как главбух скажет, так и сделаем.

Главный бухгалтер считает, что позиция Минфина спорна: доход в виде возмещаемых расходов есть, а вычета нет. Главбух решил, что по НДФЛ должно быть то же самое, что и по ЕСН: в конечном счете должно облагаться только «чистое» вознаграждение. К тому же разница в сумме налога в общем-то небольшая, да еще письмо Минфина — это ненормативный документ.

(или)самостоятельно закупать все материально-производственные запасы, необходимые для выполнения работ (оказания услуг) «договорником», и зафиксировать в договоре, что предоставление их исполнителю — обязанность заказчика. В этом случае затраты на МПЗ будут списаны на расходы в момент подписания акта с «договорником» и в его доход включаться вообще не будут (следовательно, не будут облагаться ни НДФЛ, ни ЕСН);

(или)сумму возмещаемых исполнителю расходов включить в налоговую базу по НДФЛ, но профессиональный налоговый вычет не предоставлять. При этом следует увеличить стоимость вознаграждения исполнителю так, чтобы не изменилась сумма, которую исполнитель получил на руки «чистыми». Этот вариант может понадобиться, если кроме материально-производственных запасов организация обязуется оплатить исполнителю транспортные расходы или иные услуги сторонних организаций.

Вызываем Гвоздикова и предлагаем ему написать заявление на предоставление ему профессионального налогового вычета. При этом лучше сразу объяснить, что это исключительно в его интересах. Не будет заявления — больше будет сумма НДФЛ, которую наша организация удержит из его дохода. А сумма, которую Гвоздиков получит на руки, будет меньше.

Кстати, если по итогам года Гвоздиков попробует самостоятельно подать налоговую декларацию в свою налоговую инспекцию и заявить профессиональный налоговый вычет, то ему налоговая откажет. Потому что, если дословно читать Налоговый кодекс {amp}lt;30{amp}gt;, получить профессиональный вычет в налоговой инспекции физлицо может только в случае, если у него не было налогового агента, который мог предоставить данный вычет. Поэтому профессиональный вычет может предоставить только наша организация.

Заявление Гвоздикова может выглядеть так.

Директору

ООО «Виртуальная бухгалтерия»

Голованову В.И.

от Гвоздикова М.И.,

г. Москва, ул. Лесная, д. 4, кв. 6

ИНН 77XXXXXXXXXX

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета

Я, Гвоздиков Михаил Ильич, на основании п. 2 ст. 221 НК РФ прошу предоставить профессиональный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение моющих средств — 3800 руб., истраченных для исполнения договора N 5 от 10.04.2008.

Копии документов, подтверждающих расходы, прилагаю:

  • чек N 1585 от 16.04.2008 на сумму 2500 руб.;
  • чек N 95 от 29.04.2008 на сумму 1300 руб.

12 мая 2008 г.

                                            Гвоздиков        Гвоздиков М.И.

Если вдруг Гвоздиков захочет получить какие-то другие вычеты по НДФЛ, надо помнить вот о чем.

Организация не может предоставить имущественный вычет исполнителю по гражданско-правовому договору (если с ним параллельно не заключен трудовой договор). Такой вычет может предоставить либо работодатель, либо налоговый орган {amp}lt;31{amp}gt;.

Стандартные вычеты по НДФЛ организация может предоставить всем физическим лицам — получателям доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% {amp}lt;32{amp}gt;. Поэтому теоретически Гвоздиков может получить в нашей организации еще и стандартные вычеты. Для этого он должен написать заявление на предоставление вычетов и представить организации документы, которые подтверждают его право на стандартные вычеты {amp}lt;33{amp}gt;.

На практике по разовым договорам стандартные вычеты предоставляют редко. Ведь по общему правилу, если гражданин начал трудиться в организации не с начала года, при предоставлении стандартных вычетов нужно учитывать доход, полученный им с начала года у других организаций. Если право на стандартные вычеты зависит от суммы совокупного дохода, полученного с начала года {amp}lt;34{amp}gt;

, то исполнитель должен подтвердить этот доход справками по форме 2-НДФЛ {amp}lt;35{amp}gt;. Поэтому, прежде чем предоставить стандартный вычет, надо будет потребовать от Гвоздикова справки по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных с начала года в других организациях. Если он заявит, что таких доходов не было, достаточно будет письменного заявления и копии трудовой книжки (с проставленной датой увольнения с последнего места работы).

Примечание

Стандартные налоговые вычеты исполнитель по гражданско-правовому договору может получить и в налоговой инспекции. Для этого надо будет по итогам года представить в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ {amp}lt;36{amp}gt;, приложить к ней справки о доходах по форме 2-НДФЛ (от всех организаций, которые в течение года выплачивали доходы) и написать заявление о предоставлении стандартных вычетов и на возврат излишне удержанного налога {amp}lt;37{amp}gt;.

Гвоздиков не претендует на стандартные вычеты — они небольшие и не хочется бегать собирать справки 2-НДФЛ в организациях, где он в этом году получал доходы.

Рассчитываем сумму НДФЛ, которую нужно удержать из дохода Гвоздикова. Поскольку есть заявление на профессиональные вычеты, сумма НДФЛ составит 1300 руб. ((10 000 руб. 3800 руб. — 3800 руб.) x 13%).

Срок оплаты услуг по гражданско-правовому договору должен быть зафиксирован в самом договоре. По договору, заключенному с Гвоздиковым, ему надо выплатить деньги в течение 5 дней после подписания акта.

Сумму НДФЛ сразу же сообщаем бухгалтеру, который будет составлять платежку на уплату налога (если, конечно, составление платежек не ваша прямая обязанность).

При этом важно обратить внимание на тот факт, что удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня выплаты дохода. Если платим наличными из кассы, не снимая для этого деньги с расчетного счета, то налог надо заплатить не позднее дня, следующего за днем получения дохода исполнителем {amp}lt;38{amp}gt;.

Предлагаем ознакомиться:  Отсрочка платежа по кредиту: условия, образец заявления

А вот суммы ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные с вознаграждений по ГПД, нужно перечислить в бюджет в обычном порядке — так же как и ЕСН с зарплаты работников — не позднее 15-го числа следующего месяца {amp}lt;40{amp}gt;. Поэтому с ними можно не торопиться.

Определяем сумму, которую нужно выдать Гвоздикову (сумма вознаграждения сумма возмещаемых расходов — НДФЛ). Она составила 12 500 руб. (10 000 руб. 3800 руб. — 1300 руб.).

Ну вот, акт составили, подтверждающие документы проверили, заявление взяли, НДФЛ посчитали. Теперь надо определиться с тем, как мы будем платить Гвоздикову — наличными или по безналу. Смотрим в договор с Гвоздиковым — там только общие фразы об оплате и установленный для оплаты срок (5 дней с момента подписания акта).

Это значит, что у нас есть выбор — заплатить наличными или по безналу. Но если Гвоздиков не принесет нам реквизиты его банковского счета (например, счета сберкнижки), то мы сможем заплатить ему только наличными. Счета у Гвоздикова нет. Поэтому придется платить наличными. Помним, что в данном случае НДФЛ надо будет перечислить в бюджет в день, следующий за днем получения денег Гвоздиковым. Лучше перечислить его сразу.

Надо составить расходный кассовый ордер. Этот ордер подписываем у директора и передаем в кассу, где Гвоздиков получит деньги (разумеется, предъявив кассиру свой паспорт).

После того как все начислено и уплачено, копию расходного кассового ордера, акт, договор и все связанные с ним документы с чистой совестью можем подшить в папку «ГПД».

Налоги

1. НДФЛ, ЕСН, отчисления на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

Памятка

(если)организация выплачивает доход в рамках его предпринимательской деятельности, то не надо удерживать НДФЛ, начислять ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование. Эти налоги предприниматели платят самостоятельно {amp}lt;41{amp}gt;.

При этом организация не является налоговым агентом и не должна {amp}lt;42{amp}gt; представлять в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных предпринимателю, по форме 2-НДФЛ {amp}lt;43{amp}gt;;

(если)организация выплачивает доход, не связанный с его предпринимательской деятельностью, то она должна уплачивать налоги так же, как при выплате доходов лицам, не являющимся предпринимателями {amp}lt;44{amp}gt;.

(и) исчисляется и удерживаетсяНДФЛ {amp}lt;45{amp}gt;;

(и)в части, поступающей вфедеральный бюджет(до 20%);

(и)в части, поступающей вФФОМС(до 1,1%);

(и)в части, поступающей вТФОМС(до 2,0%);

(и)начисляются страховые взносы на обязательноепенсионное страхование(14%) {amp}lt;47{amp}gt;;

(и) не начисляется ЕСНв части, подлежащей уплате вФСС РФ(до 2,9%) {amp}lt;48{amp}gt;;

(и) не начисляютсястраховые взносы на обязательное социальноестрахование от несчастных случаевна производстве и профессиональных заболеваний {amp}lt;49{amp}gt;. Такие взносы надо начислять, только если такая обязанность прямо предусмотрена в гражданско-правовом договоре;

(и)исчисляется и удерживаетсяНДФЛ;

(и) ЕСН;

(и)взносы на обязательноепенсионное страхование;

(и)взносы на обязательное социальноестрахование от несчастных случаевна производстве и профессиональных заболеваний.

2. Налог на прибыль.

Если расходы по ГПД обоснованны и экономически оправданны, документально подтверждены (есть акт сдачи-приемки выполненных работ/оказанных услуг) и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то их можно учесть для целей налогообложения прибыли {amp}lt;51{amp}gt;. Вид расхода (прочие расходы {amp}lt;52{amp}gt;

Организация не может по собственному желанию определять, учитывать ли такие выплаты в составе расходов для целей налога на прибыль или нет. При отнесении выплат физлицам к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, надо ориентироваться на положения гл. 25 Налогового кодекса {amp}lt;54{amp}gt;.

Но некоторые организации для того, чтобы сэкономить на ЕСН, не учитывают для целей налогообложения прибыли расходы по гражданско-правовым договорам.

Если работы (услуги) по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, работники налоговой инспекции при проверке могут расценить, что:

  • затраты на оплату таких работ (услуг) можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль;
  • оплату по таким договорам надо включить в налоговую базу по ЕСН (что приведет к необходимости уплаты недоимки по налогу, штрафа и пени).

Если работы (услуги) по гражданско-правовому договору связаны с предпринимательской деятельностью организации, то лучше не рисковать: учесть их в расходах для целей налогообложения прибыли и включить в налоговую базу по ЕСН.

Примечание

Раньше Минфин России был против того, чтобы включать в расходы для целей налогообложения прибыли вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками {amp}lt;55{amp}gt;.

Объяснялось это тем, что в расходы на оплату труда можно включить только вознаграждения по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, не состоящими в штате организации {amp}lt;53{amp}gt;.

В настоящее время финансовое ведомство и налоговые органы считают, что такие выплаты все-таки можно учесть в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль — в качестве прочих {amp}lt;56{amp}gt;. Конечно, при соблюдении общих условий для признания расходов для целей налогообложения прибыли {amp}lt;57{amp}gt;.

Бухучет

В бухгалтерском учете расходы по договорам гражданско-правового характера тоже отражаются на основании акта сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг). Для учета расчетов с «договорниками» используется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно включить (в зависимости от вида работ или услуг, выполняемых по договору):

  • в состав расходов по обычным видам деятельности (счета 20, 23, 25, 26, 44);
  • в состав вложений во внеоборотные активы (счет 08);
  • в стоимость приобретенных МПЗ (счета 10, 41);
  • в состав расходов будущих периодов (счет 97);
  • в состав прочих расходов (счет 91-2).
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector