Недоимка по налогу на прибыль - советы адвокатов и юристов

Недоимка по налогу на прибыль

Способы взыскания недоимки налоговым органом

Сначала налоговый орган формирует требование об уплате налога. В нем он указывает сумму неуплаченного вовремя налога и срок, в который его необходимо  погасить. Это сказано в пункте 1 статьи 69 Налогового Кодекса РФ. Если данное требование будет проигнорировано организацией или индивидуальным предпринимателем, то налоговый орган примет все меры (в рамках закона) для получения этой суммы денег. Существует два способа:

  • взыскание без обращения в суд (бесспорное взыскание);
  • взыскание с обращением в суд.

Взыскание без обращения в суд, то есть во внесудебном порядке происходит по требованию об уплате налога в том случае, если организация или ИП не уплатит указанную в требовании сумму в течение двух месяцев. В этом случае:

  1. налоговый орган вынесет решение о взыскании необходимой суммы налога со счетов, принадлежавших организации или ИП. Это решение либо вручаются представителю под расписку, либо направляется по почте;
  2. после этого налоговый орган направит в банк организации или ИП поручение о списании необходимой суммы в бюджет. Банк на основании этого поручения, спишет необходимую сумму не позже одного дня, следующего за днем получения этого поручения.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Если денег на счете нет или недостаточно, то возместить недоимку налоговые органы могут за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя. Для этого налоговый орган может вынести решение о взыскании налога за счет имущества. Это решение может быть вынесено в течение года со дня истечения срока уплаты налога.

Взыскание с обращением в суд выглядит несколько иначе:

  • если истек срок требования об уплате налога и пропущен срок взыскания за счет денежных средств организации или ИП, то в течение 6 месяцев;
  • если истек срок требования об уплате налога и пропущен срок взыскания за счет имущества организации или ИП, то в течение 2 лет.

В некоторых случаях недоимку могут списать как безнадежную сумму. Это возможно в некоторых случаях, например, если организация ликвидирована, а  денег в виде имущества этой организации или имущества учредителей не хватает. Либо другой случай, когда индивидуальный предприниматель умирает, а стоимость наследства меньше задолженности по налогам.

Если недоимка была выявлена в результате налоговой проверки, то требование об уплате налоговый орган должен направить в организацию или ИП в течение 20 дней с момента решения о проведения проверки. Учитываются рабочие дни. Если недоимка была выявлена в каких-то других случаях, то сроки предъявления требования об уплате налога налоговым органом зависит от суммы задолженности.

Однако сначала организации или ИП дается шанс самостоятельно погасить возникшую налоговую задолженность. В требовании всегда указывается срок, в течение которого необходимо заплатить просрочку. Срок может составлять от 8 дней. Срок устанавливает сам налоговый орган.

После истечения установленного в требовании срока, налоговый орган сначала взыскивает просроченную сумму в бесспорном порядке, а потом в судебном.

Предлагаем ознакомиться:  Как приватизировать нежилое помещение Пошаговая процедура

Таким  образом, сроки для погашения недоимки можно отразить в следующей таблице.

Наименование Срок
срок для уплаты недоимки до выставления требования об уплате налога 20 рабочих дней
срок, указанный в требовании об уплате налога от 8 дней и более (без ограничений) по решению налогового органа
срок для погашения недоимки без обращения в суд 2 месяца
срок для обращения налогового органа в суд 6 месяцев
Недоимка по налогу на прибыль ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

В пункте 4 статьи 75 налогового Кодекса РФ, написано, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы долга. При этом процентная ставка определяется:

  1. для индивидуальных предпринимателей как 1/300 от действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ;
  2. для организаций как 1/300 от действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ, если просрочка составляет до 30 календарных дней и 1/150 от действующей в этот период ставки рефинансирования Центрального банка РФ, если просрочка больше 30 календарных дней. Отсчет в этом случае начинается с 31 дня просрочки.

Здесь необходимо знать, что если за период просрочки, ставка рефинансирования Центрального банка РФ менялась, то придется пеню рассчитывать по разным ставкам.

Пример. Сумма просрочки у организации «Звезда» составила с 12.01.18 по 27.03.18. Таким образом, в период с 12.01.18 по 11.02.18 ставка будет 7,75%, с 12.02.18 по 25.03.18 ставка будет 7,5%, а в период с 26.03.18 по 27.03.18 ставка будет 7,25%.

Период Ставка рефинансирования, %
18.12.17 – 11.02.18 7,75
12.02.18 – 25.03.18 7,5
Начиная с  26.03.18 7,25

То есть с 12.01.18 по 11.02.18 будет 31 календарный день, значит с 12.01.18 по 10.02.18 (30 календарных дней) ставка будет 1/300 х 7,75%, с 11.02.18 ставка будет 1/150*7,75%, с 12.02.18 по 25.03.18 ставка будет 1/150*7,5%, а в период с 26.03.18 по 27.03.18 ставка будет 1/150*7,25%.

В 2019 году внесены изменения, касающиеся уплаты пеней. Теперь начисленная сумма пеней не может быть больше самого налога. Это касается недоимок, возникших после 27.112019 года, а само правило начинает действовать с 28.12.2019 года. Также теперь в Налоговом Кодексе РФ четко обозначен момент уплаты пеней.

Недоимка по налогу на прибыль

Срок давности в НК не оговорен. Сроки, указанные в ГК, не применимы к недоимкам. На основании чего определяется время для взыскания? В НК указаны сроки взыскания суммы через суд. Структура должна обратиться в судебное учреждение в течение трех лет. Это срок исковой давности. Взыскание происходит в течение следующего времени:

  • 9 месяцев с даты обращения организации в суд.
  • 2 года, если взыскание происходит за счет изъятия имущества.

ВАЖНО! Нужно сказать, что судебное взыскание – процесс длительный. Кредитору проще получить задолженность в досудебном порядке. Однако это касается долгов ЮЛ или ФЛ. Если долги возникли перед государственными структурами (налоговые органы, ПФР, страховые компании), то обычно взыскание происходит быстро.

Что собой представляет недоимка?

Согласно НК, недоимка — это налоги или обязательные платежи, которые не были выплачены.

Предлагаем ознакомиться:  Наказание повторное за одно и тоже нарушение

Попросту говоря, это задолженность. Недоимку взыскивают как с физических, так и с юридических лиц. Выплаченные средства направляются в бюджет государства.

Недоимки по налогам

Налоговые отчисления предполагают установленную дату их оплаты. Если предприятие не сделает выплаты, то начисляется недоимка. Начисления формируются со следующего дня после просрочки. Неустойка начисляется ежедневно вплоть до даты оплаты задолженности и пени.

Если должник не выплачивает долг в полном объеме, пеня взыскивается в принудительном порядке. То есть, через суд. Сумма долга списывается с банковских счетов. Если средств нет, происходит арест собственности.

Если прошло много времени, никакие меры принуждения на должника не действуют, задолженность признается безнадежной. В этом случае она списывается.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdeven-GB

ВАЖНО! К формированию недоимки могут привести возмещения от налогового органа за переплату налогов.

Существуют следующие виды недоимок по страховым взносам:

  • По ФСС. Возникает при наличии задолженности перед ФСС. Существует определенный порядок расчетов размера недоимки: из общей суммы долга вычитаются уже уплаченные взносы. Из сумм, направленных в Фонд социального страхования, государство формирует бюджет для пособий.
  • В ПФР. Задолженность формируется из обязательных пенсионных выплат.
  • В ФФОМС. Долг формируется из обязательных выплат по медицинскому обслуживанию.

Наличие долга предполагает начисление пени по ставке, соответствующей текущей ставке ЦБ РФ. Предприятие, в котором есть наемные работники, должно уплачивать взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Как выявляется недоимка?

Недоимка, в большинстве случаев, выявляется следующим образом:

  1. Составляется налоговая декларация.
  2. Рассчитывается налог.
  3. Если налог не уплачен вовремя, образуется недоимка.
  4. Формируется сумма пени.

Недоимка может быть обнаружена в результате налоговой проверки.

Обнаруживается при следующих обязательствах:

  • Неправильное составление платежных документов, по причине чего деньги не поступили кредитору.
  • Ошибки, которые появились при исчислении.

Найти недоимку может сам владелец предприятия в процессе проверки документов. В этом случае он должен незамедлительно провести оплату.

Порядок взыскания

Недоимка по налогу на прибыль

Взыскание в принудительном порядке происходит в том случае, если должник отказывается оплатить их добровольно.

Сам кредитор не имеет права реализовывать принудительные меры в отношении дебитора. Делается это исключительно через суд.

Нельзя сразу отправиться в судебный орган. Нужно сначала попробовать решить проблему в досудебном порядке. Для этого должнику сначала направляется требование о добровольной выплате долга, в состав которого входит начисленная пеня. Требование составляется по установленной форме. Направляется оно в течение 3 месяцев с даты появления задолженности. Требование вручается лично в руки. Также оно может быть направлено заказным письмом. В документе обязательно указываются следующие пункты:

  • Сроки, в которые нужно покрыть недоимку.
  • Причины, на основании которых появилась задолженность.
  • Последствия, которые будут применены к должнику, если он не оплатил долг.
  • Информация из соответствующих законов.

В требовании также может не указываться сроков. В этом случае дебитору нужно погасить долг в течение 10 дней.

Если должник никаких выплат не делает, то кредитор имеет право обращаться в суд. После получения исполнительного документа начинается производственный процесс. В процессе его реализуются меры принуждения:

  • Списание средств с банковских счетов в размере долга.
  • Арест имущества.
  • Запрет на выезд за границу.
Предлагаем ознакомиться:  Материнский капитал в 2019 году: как получить, какова сумма и как использовать маткапитал

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

Если задолженность не выплачивается в течение длительного времени, она признается безнадежной и аннулируется.

Пеня начисляется ежедневно. Размер ее определяется в процентном соотношении от задолженности. К примеру, долг человека перед налоговой составляет 1000 рублей. Пеня определена в размере 0,1%. Просрочка составила 10 дней. То есть, и пеня будет равна 10 рублей. Недоимка определяется на основании текущей ставки рефинансирования ЦБ.

Учет пени

Недоимка по налогу на прибыль

Как фиксировать пеню в бухучете? В расходах учитывать неустойку не требуется, так как она является необоснованной. Для отражения пени в документах используются проводки. Для отслеживания неустоек можно создать вспомогательные субсчета «Пени». Сумма неустоек указывается на счете «Убытки».

При выплате пени оформляется два платежных поручения. На документах проставляются разные коды бюджетной классификации. Данные коды включают в себя 12 знаков.

Как поступить, чтобы избежать штрафа за несвоевременную уплату налога

Согласно закону, на организацию или ИП, не вовремя оплатившего в бюджет налог, могут наложить штраф. Это касается только налоговых платежей, на несвоевременно уплаченные авансы штраф не налагается. Штраф составляет 20% от суммы недоимки. Для того чтобы избежать штрафов при самостоятельном обнаружении недоимки нужно:

  • определить сумму недоимки;
  • рассчитать срок просрочки;
  • рассчитать сумму пеней;
  • перечислить в бюджет сумму налога и пеней;
  • сдать уточненную декларацию.

Если организация или ИП сначала сдаст уточненный расчет, а потом сделает платежи – ей выпишут штраф.

Распространенные ошибки при расчете пеней

Ошибка. Пени и уплаченный в бюджет штраф, бухгалтер отразил на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Как правильно. Пени и штрафы, уплаченные в бюджет из-за несвоевременной уплаты налога, должны отражаться по дебету 99 счета «Прибыли и убытки». На 91 счете «Прочие доходы и расходы» отражаются пени или штрафные санкции, применяемые к контрагентам (покупателям, поставщикам и т.д.).

Дебет 99 «Прибыли и убытки»/ Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начислены пени и штраф.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» / Кредит 51 «Расчетный счет» – уплачены начисленные пени и штраф в бюджет.

В состав расходов при расчете налога на прибыль такие суммы не учитываются, также суммы пеней и штрафов не уменьшают расходы организаций и ИП, находящихся на упрощенной системе налогообложения.

Недоимка по налогу на прибыль

Вопрос. Как должен осуществляться расчет пени, в случае неуплаты налогов за прошлые периоды?

Ответ. В данной ситуации расчет пени осуществляется по правилам, которые действовали на дату образованной задолженности. Этот вывод содержится в Решении ФНС № СА-4-9/19520@ от 05.10.2019 года.

Резюме

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Недоимка представляет собой задолженность, образованную вследствие того, что предприятие не вносит налоговые отчисления, взносы в страховые фонды, ПФР. Обнаруживается недоимка в ходе проверок, выявленных ошибок в платежных документах самим руководителем компании. Подлежит взысканию в судебном порядке.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector