Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)


Последствия неисполнения договорных обязательств

Неисполнение договорных обязательств является

Возмещение убытков за неисполнение обязательств по договору

В зависимости от формы ответственности размер санкции определяется по факту неисполнения обязательства или должен быть изначально установлен в договоре. Кроме того, некоторые формы ответственности могут дополнять друг друга, другие же являются взаимоисключающими и не применяются одновременно.

Гражданская ответственность предусматривает применение к правонарушителю мер воздействия, носящих имущественный характер и влекущих для него уменьшения собственного имущества.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Сторона, претерпевшая ущерб, причиненный ей неисполнением обязательств по договору, самостоятельно выбирает способ защиты из закрепленных в законе, руководствуясь тем, в чем состояло нарушение, и каковы оказались его последствия.

Ищите ответ? Задайте вопрос юристам!

9836

юристов ждут Вас

Быстрый ответ!

Задать вопрос

Однако, для того, чтобы предъявить требования к контрагенту, необходимо, прежде всего, убедиться в наличии всех компонентов состава правонарушения:

  • противоправном поведении должника;
  • возникновении у кредитора убытков;
  • наличия причинной связи между противоправным поведением должника и возникновением убытков у кредитора;
  • вины должника.

Универсальной мерой ответственности, применимой в любом случае, является возмещение убытков. Состав убытков определяется как реальный ущерб (денежная стоимость утраченного имущества, настоящие и будущие расходы для устранения последствий нарушения) и упущенная выгода (недополученные вследствие правонарушения доходы).

Применение данной меры наказания за неисполнение договорных обязательств является общим правилом, безотносительно того, предусмотрено ли это договором. Убытки должны быть возмещены в полном объеме. Это максимальная мера ответственности, применяемая к должнику, тогда как все прочие засчитываются при ее исчислении.

Законом или договором может предусматриваться ограничение возмещения убытков, в части упущенной выгоды. Если таковое правило не установлено, то, определяя ее размер, стоит руководствоваться принципом разумности.

Возмещение убытков

Неисполнение договорных обязательств является

Понятие убытков определено в п. 2 ст. 15 ГК РФ. Сумма убытка определяется двумя показателями: величиной реального ущерба и размером упущенной выгоды. К реальному ущербу относятся расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение имущества.

Примечание. Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, может требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

При определении упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления (п. 4 ст. 393 ГК РФ). Размер неполученного дохода (упущенной выгоды) должен определяться с учетом разумных затрат, которые кредитор должен был понести, если бы обязательство было исполнено.

Предположим, организация требует возместить убыток, причиненный ей продавцом в результате недопоставки сырья и материалов. Размер недополученного дохода должен определяться исходя из цены реализации готовых товаров, предусмотренной договорами с покупателями этих товаров, за вычетом стоимости недопоставленного сырья и материалов, транспортно-заготовительских расходов и других затрат, связанных с производством готовых товаров. Такие разъяснения приведены в п. 11 совместного Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8.

Для того чтобы суд удовлетворил требование о взыскании с должника убытков, кредитор должен доказать, что размер рассчитанных убытков является справедливым. То есть он не получит необоснованной выгоды. На практике эта задача может быть достаточно сложной.

Примечание. Для расчета размера ущерба (убытков), причиненного нарушениями договора, можно воспользоваться Временной методикой (Приложение к Письму Госарбитража СССР от 28.12.1990 N С-12/НА-225).

Убытки и неустойка

Неустойка является одним из способов обеспечения исполнения обязательств. Это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (ст. 330 ГК РФ). По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Важный момент: соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. В противном случае потерпевшее лицо требовать неустойку не вправе. Другое дело, когда неустойка определена законом (законная неустойка). Тогда кредитор вправе требовать уплаты законной неустойки независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон.

В соглашении неустойка может быть названа, например, штрафом или пеней. Ее размер определяется сторонами. Так, размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если закон этого не запрещает. Данная санкция может быть выражена в процентах или составлять фиксированную сумму. Однако при этом следует помнить, что неустойка, подлежащая уплате, должна быть соизмерима последствиям нарушения обязательства. Иначе суд может уменьшить ее размер.

Примечание. Пример законной неустойки: если по вине плательщика алиментов, обязанного их уплачивать по решению суда, образовалась задолженность, он уплачивает получателю алиментов неустойку в размере 0,5% от суммы невыплаченных алиментов за каждый день просрочки (ст. 115 Семейного кодекса).

Итак, обязанность выплачивать неустойку и ее размер должны быть прописаны в договоре. Причем для ее взыскания не нужно определять размер убытков. Однако фактически понесенные убытки могут быть больше суммы неустойки, и пострадавшее лицо вправе потребовать их возмещения. В такой ситуации по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Это установлено в ст. 394 ГК РФ. Причем законом или договором могут быть предусмотрены иные случаи:

  • допускается взыскание только неустойки, но не убытков;
  • убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки;
  • по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки.

Иные меры ответственности

К ним, прежде всего, относится выплата неустойки. Это денежная сумма, определяемая законом или договором и подлежащая к выплате кредитору при неисполнении или ненадлежащем исполнении договорных обязательств должником.

Соглашение об этом способе восстановления нарушенных прав должно всегда заключаться в письменной форме. Если такого документа нет, то соглашение о неустойке недействительно.

Предлагаем ознакомиться:  Положение о договорной работе на предприятии образец

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Пострадавшая от действий контрагента сторона вправе потребовать и возмещения ущерба, и выплаты неустойки. В этом случае, убытки возмещаются лишь в части непокрытой неустойкой. Иногда, применяется иной порядок сочетания этих двух способов защиты прав стороны, пострадавшей от неисполнения обязательств по договору.

Еще одним видом ответственности, применяемой в гражданско-правовых отношениях, является взыскание процентов за пользование чужими деньгами. Если убытки, вызванные таким правонарушением, превышают подлежащий взысканию процент, то у кредитора есть право требовать их возмещения.

Неисполнение договорных обязательств является

Применение мер ответственности за неисполнение обязательств по договору осуществляется судом по иску пострадавшей стороны. Составление иска требует специальных знаний, поэтому лучше доверить его компетентному специалисту, который сможет правильно изложить требования и выбрать способ возмещения причиненного вреда.

Убытки и проценты

За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица уплачиваются проценты на сумму этих средств. Основание — ст. 395 ГК РФ.

Примечание. Форма договорной ответственности в виде процентов представляет собой плату за пользование денежными средствами.

Размер процентов определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей по месту нахождения кредитора на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из ставки рефинансирования, действовавшей на день предъявления иска или на день вынесения решения. Причем законом или договором может быть установлен иной размер процентов.

Проценты начисляются за весь период пользования денежными средствами, если законом или договором не установлен более короткий срок. В общем случае период рассчитывается со дня, следующего за последним днем срока исполнения обязательств, до дня фактической уплаты этих процентов кредитору.

При расчете процентов за пользование чужими денежными средствами число дней в году принимается равным 360, а в месяце — 30 дням {amp}lt;1{amp}gt;.

Примечание. Если денежное обязательство исполнено должником до вынесения решения суда, то в этом решении проценты за пользование чужими денежными средствами, подлежащие взысканию с должника, указываются в твердой сумме.

Денежные обязательства могут быть выражены в иностранной валюте в случаях и в порядке, которые предусмотрены Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Основание — ст. 317 ГК РФ. В подобных случаях при расчете размера процентов норма ст. 395 ГК РФ не применяется.

Примечание. Отсутствие у должника денежных средств, необходимых для уплаты долга, не является основанием для его освобождения от уплаты процентов, предусмотренных в ст. 395 ГК РФ.

Если такие публикации отсутствуют, размер подлежащих взысканию процентов устанавливается на основании представляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам. Это следует из п. 52 совместного Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8.

Неисполнение обязательств по договору (договорных обязательств)

В случае, когда убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму причитающихся ему процентов, кредитор может требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей сумму процентов. То есть проценты, равно как и неустойка, носят по отношению к убыткам зачетный характер.

Договором может быть предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку при просрочке исполнения денежного обязательства. В такой ситуации кредитор вправе предъявить требование уплатить либо проценты, либо неустойку, не доказывая факта и размера убытков, если иное прямо не предусмотрено законом или договором.

Проценты за неисполнение денежных обязательств по своей природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование денежными средствами, предоставленными по договору займа, кредитному договору, коммерческому кредиту. Они являются санкцией, а не частью обязательства.

Налоговый учет у должника

Рассмотрим отражение санкций за неисполнение договорных обязательств в целях налогообложения прибыли у каждой из сторон сделки.

Признанные должником и подлежащие уплате штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также компенсируемые им суммы возмещения убытков или ущерба признаются у кредитора в составе внереализационных доходов. Это установлено в п. 3 ст. 250 НК РФ.

При методе начисления санкции учитываются в налоговой базе на дату их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда.

Основание — пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. А если налогоплательщик применяет кассовый метод, моментом признания таких доходов является дата фактического получения денежных средств или иного имущества в счет оплаты санкций (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Справка. Особое обстоятельство: форс-мажор

Лицо, не исполнившее обязательство либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности. Основание — п. 1 ст. 401 Гражданского кодекса. При этом в п. 3 ст.

401 ГК РФ предусмотрена возможность исключения ответственности, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы (форс-мажор). Непреодолимая сила определяется как чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях обстоятельства. К таким обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств и т.п.

Форс-мажорные обстоятельства условно могут быть разделены на две группы:

  • стихийные бедствия (землетрясения, наводнения, пожары, ураганы и т.п.);
  • социальные катаклизмы (военные действия, массовые забастовки, эпидемии и др.).
Предлагаем ознакомиться:  Можно ли ставить колеса разного диаметра

Естественно, чтобы говорить об освобождении от ответственности, лицу, не исполнившему обязательства, следует, во-первых, доказать сам факт наступления форс-мажорных обстоятельств, а во-вторых, прямую причинно-следственную связь между их наступлением и неисполнением договорных обязательств.

Квалифицировать события как чрезвычайные и непредотвратимые может только суд.

Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба учитываются в составе внереализационных расходов. Об этом сказано в пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Предположим, налогоплательщик применяет метод начисления. Тогда внереализационные расходы будут учтены на дату их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). В случае применения должником кассового метода такие расходы учитываются налогоплательщиком при расчете налоговой базы после фактической выплаты санкций (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары, в том числе связанные с оплатой товаров (работ, услуг). Основание — пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Вместе с тем, если уплата неустойки за неисполнение договорных обязательств не связана с оплатой товаров (работ, услуг), такая сумма не учитывается в налоговой базе по НДС. Например, штраф, уплаченный покупателю продавцом (поставщиком) за просрочку поставки товаров, не включается у покупателя в налоговую базу по НДС {amp}lt;4{amp}gt;.

Примечание. Начислять налог с сумм штрафных санкций не нужно, если операции по реализации товаров (работ, услуг) не подлежат налогообложению (п. 2 ст. 162 НК РФ) либо не являются объектом налогообложения.

При получении денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), сумма НДС определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). При этом применяемая расчетная ставка (18/118 или 10/110) зависит от того, по какой ставке облагалась реализация товаров (работ, услуг) по договору (18 или 10%). Налогоплательщик выписывает в одном экземпляре счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж {amp}lt;5{amp}gt;.

Пример 2. ЗАО «Бриз» приобрело партию товара у ООО «Чайка» стоимостью 100 000 руб. (без учета НДС). Согласно договору товар следовало оплатить не позднее 31 августа 2008 г. Покупатель перечислил денежные средства 24 сентября 2008 г. ООО «Чайка» предъявило претензию и потребовало уплатить неустойку за просрочку оплаты товаров на 24 дня в размере 880 руб. (100 000 руб.

Операция по реализации товаров облагается с применением налоговой ставки 18%, организации в целях налогообложения прибыли применяют метод начисления.

ООО «Чайка» на момент признания должником штрафа, то есть в сентябре 2008 г., включает в состав внереализационных доходов 880 руб. (п. 3 ст. 250 НК РФ). В октябре 2008 г. при поступлении денежных средств организация исчисляет с суммы неустойки НДС, поскольку данные санкции связаны с оплатой реализованных товаров (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается исходя из ставки 18/118 и составит 134 руб. (880 руб. x 18/118). Эта сумма для целей налогообложения прибыли будет учтена в октябре 2008 г. в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

ЗАО «Бриз» учтет неустойку в полном объеме в качестве внереализационных расходов в сентябре 2008 г. (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Виновное лицо — работник

Бывает, что ущерб контрагенту причинен по вине работника организации. Этот сотрудник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Основание — ст. 238 ТК РФ.

Примечание. Под прямым действительным ущербом понимается, в частности, необходимость для работодателя произвести затраты на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Таким образом, обязанность по возмещению убытков от причиненного ущерба лежит на виновном работнике организации. В такой ситуации организация сумму возмещения ущерба, взыскиваемого с сотрудника, признает во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ), а затраты на уплату санкций контрагенту — во внереализационных расходах (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Не стоит забывать, что порядок взыскания ущерба с работника строго регламентирован. По распоряжению руководителя (без письменного согласия виновного сотрудника) может быть взыскана сумма, не превышающая среднего месячного заработка виновного работника. Причем распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

В остальных случаях работодатель не вправе самостоятельно производить удержания из заработной платы работника. Для этого необходимо либо добровольное согласие виновного сотрудника, оформленное в письменном виде, либо соответствующее решение суда. Такие требования установлены в ст. 248 ТК РФ. При добровольном возмещении работником ущерба по соглашению сторон допускается рассрочка платежа.

Примечание. При увольнении работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Нередко организация считает нецелесообразными судебные разбирательства с работником и отказывается от взыскания с него ущерба полностью или частично. Такое право работодателя предусмотрено в ст. 240 ТК РФ. В результате компания не сможет полностью компенсировать затраты на возмещение ущерба контрагенту за счет виновного работника.

Обратите внимание! При выплате штрафов иностранцу не забудьте удержать налог

Предлагаем ознакомиться:  План мероприятий по работе с персоналом общества

Доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в России, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Виды таких доходов перечислены в п. 1 ст. 309 НК РФ. К ним, в частности, относятся штрафы и пени за нарушение российскими организациями договорных обязательств (пп. 9).

Налог с доходов, полученных иностранной компанией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей этот доход, при каждой выплате в той же валюте. Сумма удержанного налога перечисляется в федеральный бюджет в валюте РФ по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога.

  • налоговый агент был уведомлен, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;
  • в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, в ст. 284 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 0%;
  • выплачиваемые доходы в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного в п. 1 ст. 312 НК РФ.

Доходы в виде штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств облагаются по ставке 20% (п. 2 ст. 284 НК РФ).

По итогам отчетного (налогового) периода в установленные сроки налоговый агент представляет информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период (п. 4 ст. 310 НК РФ). Форма налогового расчета (информации) утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@.

Пример 1. В результате халатности И.П. Сидорова, работника ООО «Заря», был причинен ущерб ЗАО «Восход» — покупателю продукции ООО «Заря». Убытки покупателя в размере 50 000 руб. возмещены продавцом.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Названная сумма превышает средний месячный заработок виновного работника и не может быть с него взыскана по распоряжению руководителя. И.П. Сидоров согласился добровольно возместить часть суммы убытка, а именно 30 000 руб. От взыскания остальной части с работника ООО «Заря» отказалось.

Причинение ущерба третьему лицу произошло за счет работника организации, значит, возместить ущерб — обязанность работника. Поскольку ООО «Заря» удержало лишь 30 000 руб., оно не вправе учесть в составе расходов оставшуюся часть затрат на возмещение убытков контрагента в размере 20 000 руб. (50 000 руб. — 30 000 руб.). Иными словами, организация включает в состав внереализационных расходов 30 000 руб. и в состав внереализационных доходов также 30 000 руб.

Компенсация морального вреда

Моральный вред, то есть физические или нравственные страдания, может быть причинен гражданину действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законодательством. Компенсация осуществляется независимо от возмещения имущественного вреда и понесенных потребителем убытков. Ее размер устанавливается судом.

Примечание. Компенсация морального вреда предусмотрена, в частности, Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».

По мнению Минфина России, суммы возмещения морального вреда не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли, так как подобные затраты не являются экономически оправданными (п. 1 ст. 252 НК РФ) {amp}lt;3{amp}gt;.

Бухгалтерский учет

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организации убытков учитываются у кредитора в составе прочих доходов и принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. Основание — п. 10.2 ПБУ 9/99.

Штрафные санкции отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям».

В соответствии с п. 14.2 ПБУ 10/99 штрафные санкции принимаются должником к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией, и учитываются в составе прочих расходов. Суммы отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям».

Если выплаты за нарушение условий договора не могут быть признаны полностью в составе расходов для целей налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете образуются постоянные разницы, на которые необходимо начислить постоянное налоговое обязательство (п. п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример 3. Воспользуемся условием примера 1. Напомним, что покупателю товара ЗАО «Восход» нанесен ущерб в размере 50 000 руб., при этом виновным лицом был работник организации-продавца (ООО «Заря») И.П. Сидоров. ООО «Заря» возместило ЗАО «Восход» ущерб в полном объеме. С виновного работника было удержано 30 000 руб.

ООО «Заря» при расчете налога на прибыль включило в состав внереализационных расходов и доходов по 30 000 руб., сумма в размере 20 000 руб. не была учтена в уменьшение налоговой базы. Поэтому в бухучете ООО «Заря» следует отразить постоянное налоговое обязательство в размере 4800 руб. (20 000 руб. x 24%).

Дебет 91-2 Кредит 76-2

  • 50 000 руб. — признана сумма ущерба, нанесенного ЗАО «Восход»;

Дебет 73 Кредит 91-1

  • 30 000 руб. — отражена задолженность работника по возмещению ущерба;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»,

  • 4800 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 76-2 Кредит 51

  • 50 000 руб. — сумма в возмещение ущерба перечислена кредитору;

Дебет 50 Кредит 73

  • 30 000 руб. — виновный работник частично возместил ущерб путем внесения денежных средств в кассу организации.

И.В.Артельных

Эксперт журнала

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

«Российский налоговый курьер»

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector