Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)


Особенности налогового права

Глава 4. НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА — Студопедия

Особенности норм налогового права

Стоит отметить, что источниками для формирования норм системы налогового права на территории Российской Федерации установлены определенные правовые и нормативные акты, а также судебные прецеденты. Сами по себе нормы налогового права представлены юридическими нормами. Важно понимать, что нормы налогового права наделены определенными особенностями, которые являются характерными только для системы налогообложения.

Общими признаками системы норм налогового права являются следующие понятия:

  • Нормы системы налогового права являются своеобразными правилами поведения, которые остаются гарантированными государственной системой.
  • Нормы должны быть возложены на всех участников налоговых отношений. Эти нормы зависят от юридических особенностей и наделены своими субъективными правами.
  • Нормы наделены общеобязательным характером. Эти нормы обращены совершенно ко всем участникам, которые отвечают за регулирование общественных отношений. Нормы не могут относиться к конкретным индивидам.
  • Налоговая норма всегда должна выражаться в системе нормативном правовом акте, который установлен государственными органами, а также органами местного самоуправления.
Глава 4. НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА — Студопедия

На территории Российской Федерации источниками системы налогового права являются следующие официальные документы, которые приняты и регулируются государственными органами: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, а также прочие подзаконные акты и различные федеральные законы.

Стоит отметить, что органы власти, которые существуют на территории определенных субъектов Российской Федерации. Эти самые субъекты могут принимать территориальные нормативные акты, которые касаются системы налогообложения, существующей в стране. Эти нормативные акты могут как положительно, так и негативно влиять на общественные отношения, которые формируются между государством, обществом и гражданами, которые проживают на территории одного государства.

Глава 4. НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА — Студопедия

Нормы
налогового права, являясь разновидностью
юридических норм, обладают следующими
общими признаками:

  • нормы
    налогового права есть правила
    поведения,
    гарантированные государством;

  • нормы
    возлагают на участников отношений юридические
    обязанности и
    предоставляют им субъективные
    права;

  • нормы
    имеют общеобязательный
    характер,
    т. е. обращены ко всем участникам
    регулируемых ими общественных отношений,
    а не к конкретным индивидам;

  • налоговая
    норма всегда выражена либо в
    нормативном правовом акте,
    принятом компетентным государственным
    органом или органом местного
    самоуправления.

  1. являются
    средством реализации публичных, а не
    частных интересов;

  2. почти
    не имеют своего прототипа в общественной
    жизни;

  3. отличаются
    от других норм в системе
    права
     своей
    нестабильностью;

  4. в
    подавляющем большинстве случаев они
    являются обязывающими;

  5. особый
    порядок их действия во времени.

Подробнее
об особенностях

Налоговые
нормы, являясь разновидностью
финансово-правовых норм, прежде всего
являются средством реализации публичных,
а не частных интересов. Это обусловлено
принадлежностью налогового права к
финансовому праву как праву публичному.
В связи с этим нормы налогового права,
как и финансово-правовые нормы в целом,
являются средством реализации интересов
всего общества,
государства, муниципальных образований.

Предлагаем ознакомиться:  Приносим вам свои извинения за временное задержку договора

Нормы
налогового права, так же как и нормы
финансового права в целом, почти не
имеют своего прототипа в общественной
жизни. Иначе говоря, с точки зрения
происхождения норм налогового права
им весьма редко предшествуют фактические
правила поведения, складывающиеся в
общественной жизни. Как правило, все
происходит наоборот.

Глава 4. НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА — Студопедия

Законодатель
сам, исходя из общественных потребностей,
правовой политики и т. д., конструирует
модель поведения в сфере налогообложения,
а затем фиксирует ее в норме налогового
права. Так возникают исключительно все
материальные нормы налогового права,
т. е. нормы, устанавливающие налогоплательщиков
по каждому налогу, объекты налога,
налоговые базы, налоговые периоды,
ставки налогов и др.

Нормы
налогового права, как и все финансово-правовые
нормы, отличаются от других норм в
системе права своей нестабильностью.

Налоговое
право в любом обществе регулирует
отношения, в которых налоги выполняют
как фискальную, так и регулятивную
функцию. Последняя является производной
от состояния экономики в стране,
финансовой политики на том или ином
этапе развития и т. д. Учитывая, что эти
факторы в любом обществе являются весьма
подвижными, налогово-правовое регулирование
является весьма изменчивым по определению.

Характерной
чертой норм налогового права как
разновидности финансово-правовых
является то, что в подавляющем большинстве
случаев они являются обязывающими.
Иначе говоря, нормы налогового права
регулируют отношения главным образом
через установление обязанностей для
субъектов налогового права.

Это вполне
естественно, ибо метод властных
предписаний, доминирующий в финансовом
праве, предполагает, что решение любого
вопроса осуществляется волей одной
стороны, а именно: государства,
уполномоченного им органа или
муниципального образования. Например,
государство, установив налоги и сборы,
не оставляет субъектам никакой
самостоятельности, а только обязывает
их к уплате в точном соответствии со
своими требованиями.

Предлагаем ознакомиться:  Нормы командировочных расходов за границу

Равным образом
государственные органы, уполномоченные
давать в финансовом правоотношении
властные предписания, сами всегда
связаны требованиями обязывающих
финансово-правовых норм. Например,
налоговый орган по результатам налоговой
проверки дает властные предписания к
уплате недоимок и пеней в бюджет. При
этом в НК РФ определены требования к
такого рода предписаниям и свобода воли
налогового органа очень мала.

Конечно,
среди норм налогового права имеются и
управомочивающие. Однако число таких
норм относительно обязывающих сравнительно
невелико. Примером является норма ст.
21 НК РФ, закрепляющая права налогоплательщиков
(плательщиков сборов), которые
налогоплательщик может реализовать
или не реализовать в зависимости от его
усмотрения.

Глава 4. НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА — Студопедия

Особенность
управомочивающих норм налогового права
состоит в том, что они в большинстве
случаев производны, вторичны от
обязывающих. Они как бы «привязаны» к
обязывающей норме, образуя с ней целый
комплекс норм. Например, все управомочивающие
нормы ст. 21 НК РФ производны от нормы п.
1 ст. 23 НК РФ, закрепляющей обязанность
уплаты налога и сбора. Без этой нормы
управомочивающие нормы не имели бы
никакого смысла и у субъектов налогового
права не возникало бы потребности в их
реализации.

Специфические
черты, обусловленные их принадлежностью
к налоговому праву как подотрасли права
финансового:

  • регулируют
    не все, а только часть отношений,
    возникающих в процессе финансовой
    деятельности государства и муниципальных
    образований (только те отношения,
    которые возникают по поводу собирания
    государством и муниципальными
    образованиями денежных средств;

  • особый
    порядок их действия во времени. Действие
    нормы налогового права во времени
    начинается с момента вступления в силу
    содержащего ее нормативного акта.

Так,
нормы, содержащиеся в федеральных
законах и регулирующие самые различные
общественные отношения, начинают
действовать на всей территории РФ через
10 дней с момента их официального
опубликования, если самими законами
или актами палат не установлен другой
порядок вступления в силу. Что касается
норм налогового права, то в случае, если
они содержатся в актах законодательства
о налогах и сборах, порядок их действия
во времени вытекает из анализа ст. 5 НК
РФ.

В соответствии со ст. 5 НК РФ нормы
налогового права, содержащиеся в актах
законодательства о налогах, начинают
действовать не ранее чем по истечении
одного месяца со дня официального
опубликования актов законодательства
о налогах и не ранее первого числа
очередного налогового периода по
соответствующему налогу.

Предлагаем ознакомиться:  Временная опека над ребенком выплаты

Нормы,
содержащиеся в актах законодательства
о сборах, начинают действовать не ранее
чем по истечении одного месяца со дня
официального опубликования названных-
актов. Однако из этого правила есть
исключение, а именно: нормы налогового
права, содержащиеся в федеральных
законах, которыми вносятся изменения
в НК РФ в части установления новых
налогов и (или) сборов, а также содержащиеся
в актах законодательства о налогах и
сборах субъектов РФ и актах представительных
органов местного самоуправления,
вводящих налоги (или сборы), начинают
действовать не ранее 1 января года,
следующего за годом принятия вышеназванных
актов, но не ранее одного месяца со дня
их официального опубликования (п. 1 ст.
5 НК РФ).

Что
касается норм налогового права,
содержащихся в иных нормативных правовых
актах, то на них распространяется общий
порядок действия, установленный в Указе
Президента РФ
от 23 мая 1996 г. «О порядке опубликования
и вступления в законную силу актов
Президента РФ, Правительства РФ и
нормативных правовых актов федеральных
органов исполнительной власти».

Глава 4. НОРМЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА — Студопедия

В
структуре норм налогового права выделяются
гипотеза, диспозиция и санкция.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector