Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)


Пояснения к декларации по НДС

Корректируем декларацию по НДС

В каких ситуациях могут понадобиться пояснения к декларации

Перечень ситуаций, когда налоговая при проведении камеральной проверки может попросить компанию подготовить пояснения, представлен в ст.88 Налогового кодекса.

Требование предоставить пояснения к декларации по НДС или к уточненной декларации, налоговая направляет в компанию, если:

  1. При проверке были обнаружены ошибки в документе или были найдены расхождения в данных декларации и информации, которой владеет налоговая служба. Налоговая оценивает декларацию по всем приходящим документам и может запросить пояснения.
  2. Уменьшилась сумма налога в уточненной декларации. То есть вы уже направили в налоговую уточненку, по которой налог оказался меньше.
  3. В декларации заявлены налоговые льготы. К категориям налогоплательщиков, которые по льготам могут освобождаться от НДС, относятся религиозные организации, общественные организации инвалидов, коллегии адвокатов, пенсионеры, многодетные, чернобыльцы.
  4. В декларации заявлено возмещение налогов. Возмещения могут быть, только если сумма вычетов выше, чем исчисленная сумма НДС.
  5. Информация об операциях, представленная в декларации, не совпадает с информацией, которую указали в своих декларациях по НДС другие налогоплательщики, и налицо занижение налогов. По закону налоговая может выслать запрос на пояснения, только если действительно есть сведения о том, что налог занижен, либо сумма к возмещению НДС завышена.

Обязательно ли делать уточнения и как это происходит?

Обязательно:

  • если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).

если же налогоплательщик совершил иную ошибку:

  • неверный номер и/или дата счета-фактуры;
  • неправильный ИНН покупателя и др.

При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.

1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок;

2. уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ);

3. предоставить уточненную декларацию.

Обратите внимание: п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога. Иными словами, это возможность  исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию. Но на декларацию по НДС это правило не распространяется, поскольку применить это правило на практике нельзя.

Предлагаем ознакомиться:  Формирование декларации по налогу на прибыль

Иногда исправления происходят во время камеральной проверки декларации по НДС. Это касается технических ошибок, не затрагивающих числовые показатели. Налоговая служба после выявления нестыковок запросит пояснения. В ответ на это требование налогоплательщик разъяснит и фактически исправит недочеты в разделах 8 и 9 декларации по НДС

Ситуация из практики.Вопрос: налогоплательщик указал неправильный адрес контрагента, когда вносил счета-фактуры в бухгалтерскую программу. Стоит ли волноваться, что во время камеральной проверки декларации по НДС эта ошибка будет обнаружена?Ответ: адрес контрагента не указывается ни в книге продаж, ни в книге покупок. Следовательно, декларация этот реквизит не содержит. Поэтому беспокоиться не стоит. Нужно просто внести исправления в бухгалтерскую программу.

В какие сроки нужно отправить пояснения

Если инициатором сдачи уточненной декларации по НДС является сам налогоплательщик, то он и определяет сроки для ее подачи. Однако важно иметь в виду, что затягивая с подачей уточненки (если по ее результатам НДС подлежит к доплате), налогоплательщик рискует быть привлеченным к налоговой ответственности.

Напоминаем, что для освобождения от ответственности за неуплату налога в случае, когда уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока ее подачи и срока уплаты налога, необходимо, чтобы до представления уточненки была уплачена недостающая сумма налога и соответствующие ей пени.

Для расчета пени по уточненной декларации по НДС удобно воспользоваться нашим Калькулятором.

При доплате НДС по уточненной декларации платежное поручение составляется аналогично платежному поручению, форму которого мы приводили в нашем материале, с учетом следующих особенностей. Когда доплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно, в поле 106 «Основное платежа» указывается «ЗД», а в поле 109 «Дата документа основания платежа» ставится «0».

Если уточненная декларация подается в связи с полученным требованием из ИФНС, сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Обращаем внимание, что штраф за уточненную декларацию по НДС, т. е. за один лишь факт, что подана уточненка, налогоплательщику не грозит. Но вот если налогоплательщик проигнорирует требование ИФНС о представлении пояснений и не подаст ни пояснения, ни уточненную декларацию, штраф составит 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Напомним, что при подаче уточненной декларации по НДС последствия основные будут состоять в том, что начнется камеральная проверка новой поданной декларации. Она продлится 2 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

В случае, когда инспекция направила требование по НДС, но, по мнению налогоплательщика, представлять уточненку не нужно, поскольку налог не был занижен, достаточно будет ограничиться пояснениями.

Предлагаем ознакомиться:  Как можно узнать историю дома со всеми его владельцами

Пояснения нужно отправить в налоговую в течение пяти рабочих дней с момента получения требования. Днем получения запроса считается день, следующий за днем его размещения в электронном доступе, например, на сайте налоговой в личном кабинете.

Если пояснения не предоставлены вовремя или вовсе не были отправлены в ФНС, на предпринимателя налагается штраф в размере 5 тыс. рублей — если это происходит впервые, и 20 тыс. рублей — если повторяется вновь. Подробнее об ответственности руководителя за неуплату налогов или непредоставление пояснений читайте в нашей статье.

Как подавать пояснения, какие документы приложить

Все пояснения по НДС, включая уточненку, нужно подавать в электронном виде.

Формат пояснений к декларации по НДС- это таблицы и письмо в свободной форме со ссылками на статьи закона.

Корректируем декларацию по НДС

Вместе с пояснениями компания может предоставить и документы, их подтверждающие:

  1. Счета-фактуры;
  2. Первичные документы (акты, накладные), которые подтвердят приобретение товара;
  3. Договоры с поставщиками;
  4. Копии книг продаж, покупок, журнала учета счетов-фактур.

Документы можно перечислить в пояснительной записке в конце.

Как написать пояснение в налоговую, что выявлены несоответствия по НДС?

Чаще всего требование налоговой присылается с дополнительными файлами в виде электронных таблиц. Одна таблица называется «Сведения соответствуют первичным учетным документам». Ее надо заполнить, если налогоплательщик считает, что ошибок в декларации нет.

Вторая таблица — «Сведения, поясняющие расхождения». Она заполняется, если компания согласна, что ошибки есть.

Нужно нажать на кнопку «Подготовить пояснения» и далее внимательно следить за найденными и отраженными в таблице ошибками или информацией, которую для налоговиков нужно уточнить.

В отношении каждой операции могут быть указаны коды ошибок. Таблицу с ними ФНС присылает вместе с требованием.

Больше всего вопросов возникает у налоговиков в связи с разделами 8-12 декларации и по контрольным соотношениям.

Если обнаружены ошибки, в таблицах выбирается значение «Выявлены расхождения». После этого в таблице появляется дополнительная строка «Уточненные данные», куда нужно прописать верные сведения.

Предлагаем ознакомиться:  Договор управления многоквартирным домом

В уточненную декларацию нужно включить: те разделы и приложения к ним, которые уже направлялись (с учетом корректировок) иные разделы (приложения), если в них вносятся изменения/дополнения (п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации).

Таким образом, разделы 1-7 декларации по НДС представляются «снова» (с учетом необходимых исправлений).

Если при исправлении ошибок применялся дополнительный лист книги продаж/покупок, уточненную декларацию следует дополнить Приложением № 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением № 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок). При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно, в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 — 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др.

В Приложениях № 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». В приложения № 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж/покупок.

Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. Т.е. в строках 090 — 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.

Срок подачи уточненной декларации по НДС

После отправки пояснений к декларации по НДС налоговая обычно присылает уведомление об их получении. В случае, если документ не принят, приходит официальный отказ, но такое происходит, только если таблицы отправлены не в том формате, в котором были присланы.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector