Списание кредиторской задолженности

Ответственность за просрочку списания кредиторской задолженности

Основания для проведения процедуры

Согласно действующему законодательству, списание просроченной кредиторской задолженности может происходить в ряде случаев, а именно:

  1. Истечение срока давности кредиторской задолженности для списания (Ст. 196 ГК РФ).
  2. Прекращение деятельности кредитора (Ст. 419 ГК РФ).
  3. Прощение просрочки путем заключения дополнительного соглашения к договору (Ст. 415 ГК РФ).
  4. Форс-мажорные обстоятельства (Ст. 416 ГК РФ).
  5. Судебное решение (Ст. 417 ГК РФ).
  6. В случае смерти физического лица, которое является кредитором (Ст. 418 ГК РФ).

Процедура списания кредиторской задолженности в 1с 8.2 происходит стандартным образом, который ничем не отличается при работе с другими программами.

Просроченная кредиторская задолженность: понятие и сроки

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности. Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1). Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205).

Каждый отдельный договор закон признает отдельным обязательством. Срок исковой давности также считается отдельно по каждому договору. Срок подачи иска может приостанавливаться, например, если действие правового акта, регулирующего возникший спор, приостановлено (ГК РФ, ст. 202).

Достаточно часто срок давности может прерываться, иначе говоря, «растягиваться», и длиться более 3-х лет. Администрация должника может признать долг (ГК РФ, ст. 203) одним из способов (по тексту пост.-я №43 Пленума ВС от 29/09/15 г.):

  • частично оплатив его;
  • отправив письмо кредитору с просьбой об отсрочке платежа или задержке поставки товара, услуг;
  • подписав акт взаимозачета, сверки расчетов;
  • признав долг официальным письмом в адрес делового партнера;
  • изменением текста договора, из которого следует, что должником признана его задолженность.

В продолжение этого периода списать кредиторскую задолженность как просроченную бухгалтер не может. Прервать срок можно только в период, законодательно установленный для исковой давности, а не после его завершения. При этом признание долга частично (в том числе уплатой) не равно признанию долга в целом.

Пример: Фирма подписала договор с контрагентом на установку и отладку нового ПО. Акт о приеме-сдаче работ подписан сторонами 15 мая 2019 года. Оплата за услуги должна быть произведена, согласно договору, не позднее 23 мая 2019 года. Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 мая 2019 года. Он истечет 24 мая 2022 года.

На заметку! Период, в течение которого срок давности прерывается и возобновляется, не может превышать 10-ти лет (ГК РФ, ст. 196-2).

Просроченная кредиторская задолженность сегодня является проблемой многих организаций. Под этим понятием подразумевают задолженность, ранее не погашенная в установленный договором срок. Так, один из субъектов финансовых отношений продаёт товар либо услугу другому субъекту.

Такие товарно-денежные отношения регулируются особым договором, в нём обязательно прописывается срок оплаты за услугу либо товар.

Покупатель, подписывая данный договор, соглашается со всеми его условиями, а, следовательно, берёт на себя обязательство произвести оплату точно в указанный срок.

Если этого не случается, то есть смысл говорить о просрочке долга. Данная практика коммерческих отношений сегодня является общепринятой.

Кредиторская задолженность оказывается просроченной уже в последующий день после того, как миновала дата оплаты, прописанная в договоре. С этого момента кредитор в целях защиты своих интересов и прав может обратиться в судебную инстанцию. Делается это с целью взыскания с должника необходимой денежной суммы.

Для того, что суд принял иск в рассмотрение, кредитору потребуется приложить все имеющиеся доказательства, в качестве которых может выступать договор, подписанный между сторонами. В нём обязательно должна быть прописана сумма, которую должен оплатить покупатель, а также срок для оплаты.

Договор с должником станет логичным подтверждением того факта, что между кредитором и должником имелись финансовые отношения.

Отдельные нюансы следует учитывать всем руководителям крупных организаций:

  1. Если предприятие оказывалось должником из-за просроченной кредиторской задолженности, то это негативным образом сказывается на определении его платёжеспособности и финансового благополучия. Если руководство такой организации регулярно уклоняется от оплаты долга по договору, то речь уже будет об уголовной ответственности. Есть ли смысл говорить о том, что с таким предприятием вряд ли захотят иметь что-то общее добросовестные организации?
  2. Для многих крупных фирм вопрос своевременного погашения кредиторской задолженности является принципиальным. Дело в том, что при непогашении долга в срок, указанный в договоре, организация рискует перейти в состояние дефолта.
  3. Многие сотрудники бухгалтерского отдела попросту забывают, что из просроченного долга тоже возможно получать прибыль. Обычно руководитель и бухгалтер особенно внимательно следят, какая на данный момент дебиторская задолженность имеется у фирмы, но про кредиторскую задолженность забывают. Выявить её возможно с помощью инвентаризации бухгалтерских счетов.

Из просроченного долга тоже можно получать прибыль.

В бухучёте просроченная кредиторская задолженность подразделяется на несколько видов:

  • перед работниками организации по зарплате;
  • перед подрядчиками;
  • перед налоговыми органами;
  • перед поставщиком;
  • иные разновидности долговых обязательств.

Под текущей задолженностью понимается долговое обязательство, когда срок выплаты по нему ещё не наступил. Просроченной она становится тогда, когда финансовые средства не были возвращены в срок, прописанный в договоре.

Когда происходит инвентаризация счетов фирмы, в любом случае всплывет сумма кредиторской задолженности. По правилам бухгалтерского учёта считается, что инвентаризацию необходимо производить каждый квартал.

Предлагаем ознакомиться:  Договор займа предполагается беспроцентным если

Однако не во всех отделах поступают именно таким образом, поэтому важно делать инвентаризацию хотя бы раз в год.

Осуществляется это перед годовым бухгалтерским отчётом, все данные проведённой инвентаризации обязательно фиксируются в специальном акте.

Ошибкой является оставление списания «на потом». Это делается с целью уклонения от налогов, но это заведомый проигрыш для руководителя фирмы. Сегодня налоговые органы уже знают о таком виде уклонения от обязательных выплат.

Таким образом, оптимальным вариантом считается подход, позволяющий не только выявить, но и избежать непреднамеренного списания кредиторской задолженности. Необходимо своевременно, как можно чаще, проводить инвентаризацию бухгалтерских счетов.

При составлении финансовой отчётности фирмы возможно использовать специальную формулу, которая поможет высчитать имеющуюся задолженность фирмы. Также такой расчёт необходим, когда нужно вычисление финансовой устойчивости фирмы.

Данная формула выглядит следующим образом: размер имеющейся кредиторской задолженности необходимо умножить на период её существования, а затем поделить на себестоимость выручки от товара либо услуги.

Инвентаризацию необходимо производить каждый квартал.

Для любого предприятия является важным такой показатель, как оборачиваемость кредиторской задолженности. С его помощью возможно оценить, за какое время фирма может погасить свои долговые обязательства.

Оборотный коэффициент легко рассчитать, если взять отношение всей стоимости купленных товаров либо услуг к средней величине имеющихся долговых обязательств. Также возможно рассчитать оборот кредиторской задолженности в днях. Для этого нужно взять отношение дней в году к коэффициенту оборачиваемости.

Срок давности кредиторской задолженности – это период времени, отводимый законом кредитору, право которого нарушено, для взыскания задолженности. О нем мы расскажем в нашей статье.

Долг, который возник у организации перед другим лицом, называют кредиторской задолженностью (КЗ). Кредиторка может образовываться по расчетам:

  • с поставщиками (по неоплаченным товарам или услугам);
  • с покупателями (по авансам, полученным за предстоящую поставку товара или услуг);
  • с работниками по зарплате;
  • с заимодавцами и т. д.

КЗ отражается на следующих счетах: 60, 62 (в случае, если получена предоплата), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 или 66, 67 (если КЗ возникла по займам и кредитам).

В балансе, в зависимости от срока погашения, КЗ делится на краткосрочную (если погасить ее необходимо в течение 1 года) или долгосрочную (если срок погашения более 1 года).

Свою КЗ организация должна контролировать, следить за сроками ее погашения, а перед тем, как составлять годовую отчетность, необходимо провести обязательную инвентаризацию.

Если свою КЗ организация не погасила в течение времени, установленного законодательством или договором, то такой долг называют просроченным.

По закону кредитору (перед которым у организации есть просроченный долг) отводится некоторое время, в течение которого он может востребовать долг по иску.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности – 3 года (ст. 195, 196 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, данный срок начинается с момента, когда кредитор узнал о том, что его права в части исполнения обязательств по договору нарушены, и кто является должником (ответчиком в суде). Если кредитор не подал иск в суд в течение времени, которое отведено законом, то возобновить срок исковой давности получится только в исключительных случаях (ст. 205 ГК РФ).

Внимание! Срок исковой давности требуется считать по каждому обязательству в отдельности. Если у организации есть долг перед одним контрагентом, но по разным договорам, то срок давности каждого обязательства по соответствующему договору будет определяться по отдельности.

Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным.  Но данный срок может неоднократно прерываться и исчисляться заново, но не может при этом быть больше 10 лет (п. 2. ст. 196 ГК РФ).

Срок может прерываться в следующих обстоятельствах (см. постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 №43):

  • произошла частичная оплата;
  • от должника получено письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара / оказания услуг;
  • сторонами подписан акт сверки или произведен зачет взаимных требований;
  • должник признал претензию в письменной форме;
  • внесены изменения в договор, которые подтверждают признание долга должником.

Процедура снятия долга с баланса предприятия

Необходимо правильно выполнить все действия, чтобы избежать проблем с налоговой в дальнейшем. Нарушение процессуальных норм также может привести к признанию действия неправомочным. Ниже указан алгоритм списания кредиторской задолженности в налоговом учете.

Этап Ответственный специалист Суть действия Требуемые документы Дополнительная информация
1 Главный бухгалтер Проведение инвентаризации в конце отчетного периода, в ходе которого выявляются суммы по статьям кредита и дебета Акт инвентаризации по форме ИНВ-17 Для оперативного обнаружения долга рекомендуется проводить инвентаризацию каждый отчетный период.
2 Главный бухгалтер Подготовка соответствующих документов о выявленных несоответствиях Справка В справке должна содержаться информация о счете списания кредиторской задолженности при корректировке долга, информация о контрагенте, номер договора и номера первичной бухгалтерской документации.
3 Директор предприятия Создается соответствующий приказ о снятии долга с баланса предприятия Приказ о списании кредиторской задолженности В приказе необходимо указать основания для выполнения действия по снятию долга с баланса фирмы, ссылки на нормативно-правовые акты, указание, что указанная сумма должна быть отображена в доходных статьях.
4 Главный бухгалтер Осуществление исправительных проводок Изменения в учетных регистрах Все изменения должны отображаться в бухгалтерском и налоговом учетах. Списание безнадежной кредиторской задолженности осуществляется по каждому договору отдельно.
Предлагаем ознакомиться:  Где дешевле страхование ипотеки Сбербанка?

Таким образом, порядок списания кредиторской задолженности единый, независимо от основания для этого. Однако документы могут немного варьироваться. Например, при достижении соглашения с контрагентом потребуется приложить соответствующее дополнительное соглашение.

Согласно положению Верховного Суда РФ №302-КГ 16-8806, по векселю бенефециар может обратиться за выплатой в течение года. Если он этого не сделал, то у него есть еще 3 года на получение оплаты в судебном порядке.

Когда фирма отказывается списывать свой дебиторскую или кредиторскую задолженность, то после проведения проверки сотрудниками ФНС, на нее налагается штраф. Также увеличивается налоговая база в действующем отчетном периоде. За все время просрочки по налогам берется пеня. Она считается с момента наступления основания для снятия долга с баланса предприятия.

Оформление в налоговом учете

Многих интересует влияние списания кредиторской задолженности на налог на прибыль. Действительно, ФНС считает, что компания должна указывать все долги, снятые с баланса, в качестве прибыли. Таким образом, бухгалтер, когда делает исправительные проводки, указывает в прочих доходах «списание задолженности на основании…».

 ВАЖНО: если компания работает по УСН, то нет необходимости включать в доход снятые с баланса долги по налогам, штрафам, различным взносам и другим санкциям.

Согласно п. 4 ст. 271 НК РФ и письмам Министерства финансов, в целях оптимизации работы ФНС, компании обязаны указывать доход после снятия задолженности с баланса в действующий отчетный период. При этом дата не принципиальна. Главное, чтобы она была после того дня, когда появилось основание для снятия долга с баланса.

Списание обязательств перед кредиторами по истечении срока давности оформляется по кредиту счета 91/1 и по дебету тех счетов, на которых она учитывалась:

  • отражается списание просроченной задолженности перед поставщиками – Д 60;
  • перед прочими кредиторами – Д 76;
  • перед персоналом по оплате труда – Д 70 и т.д.

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности фирмы

Порядок определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности федерального бюджетного учреждения, находящегося в ведении Федерального архивного агентства, превышение которого влечет расторжение трудового договора с руководителем федерального бюджетного учреждения по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (далее – Порядок), устанавливает правила определения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности федерального бюджетного учреждения, находящегося в ведении Федерального архивного агентства (далее – бюджетное учреждение), превышение которого влечет расторжение трудового договора с руководителем федерального бюджетного учреждения по инициативе работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

а) кредиторская задолженность по оплате труда и иным выплатам персоналу, не погашенная в срок, установленный локальными актами бюджетного учреждения, регулирующими трудовые отношения, и законодательством Российской Федерации;

б) кредиторская задолженность по платежам в бюджеты и внебюджетные фонды, не погашенная в срок, установленный законодательством Российской Федерации;

в) кредиторская задолженность по принятым обязательствам, не погашенная в срок, установленный заключенными договорами и законодательством Российской Федерации;

выписка из ЕГРЮЛ

г) прочая кредиторская задолженность, не погашенная в срок.

Величина просроченной кредиторской задолженности бюджетного учреждения определяется как сумма просроченной кредиторской задолженности групп, указанных в пункте 2 настоящего Порядка.Предельно допустимым значением задолженности бюджетного учреждения определяется в размере не более 5 процентов балансовой стоимости активов учреждения, рассчитанной по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, не являющихся особо ценным движимым имуществом и недвижимым имуществом бюджетного учреждения, а также имуществом, находящимся под обременением (в залоге), на отчетную дату.

Ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, бюджетное учреждение представляет в отдел Финансово-экономической работы и организации государственных закупок Управления организации и обеспечения деятельности федеральных архивов Росархива информацию о просроченной кредиторской задолженности и стоимости активов, сформированную на основании данных бухгалтерского учета, по рекомендуемому образцу (приложение к настоящему Порядку), с пояснительной запиской, в которой указываются причины возникновения просроченной кредиторской задолженности, принимаемые и планируемые мероприятия по ее погашению с указанием предполагаемых сроков их реализации.

Сведения о превышении предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности бюджетного учреждения направляются отделом финансово-экономической работы и организации государственных закупок Управления организации и обеспечения деятельности федеральных архивов заместителю руководителя Федерального архивного агентства, осуществляющему координацию и контроль деятельности бюджетного учреждения, для рассмотрения вопроса о принятии в установленном порядке мер по расторжению трудового договора с руководителем бюджетного учреждения по инициативе работодателя в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации.

Кредиторской задолженностью называются долги предприятия перед другими лицами.

Задолженность подобного рода появляется тогда, когда организация не выполняет обязательства по заключенным договорам.

Этот долг можно погасить, исполнив финансовые обязательства, или по прошествии установленного законом срока списать его, как невостребованный, если у кредитора отсутствуют претензии к организации.

Рассматривая кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что все вопросы, относящиеся к ней, в равной степени относятся к задолженности дебиторской. При этом обязательства по кредиторским долгам принадлежат фирме, тогда как при дебиторской задолженности она сама является кредитором.

Виды задолженностей

В качестве кредиторской и дебиторской задолженности компании можно рассматривать следующие долговые обязательства:

  • по оплате продуктов, товаров и услуг, а так же оплате работ, выполненных подрядчиками;
  • по оплате труда служащих;
  • по внесению выплат в бюджет;
  • по взносам в негосударственные фонды;
  • по совершению выплат по кредитам;
  • по возвращению долгов прочим кредиторам.

Ответственность за просрочку списания кредиторской задолженности

Дебиторские задолженности подразделяются на действующие и просроченные. Задолженность интерпретируется как действующая тогда, когда все долговые обязательства фирмы еще не утратили законной силы.

Просроченной задолженность начинает считаться сразу после того, как закончится срок исковой давности по взысканию долгов с фирмы.

Предлагаем ознакомиться:  Изготовление поддельных рецептов уголовная ответственность

Для того, чтобы во время составления бухгалтерского учета и налоговой отчетности не возникали недочеты и ошибки, требуется правильно установить сроки исковой давности, используя в качестве руководства законодательные нормы.

Законодательством дается четкая интерпретация термина “безнадежные долги”. Согласно этой интерпретации безнадежными являются финансовые обязательства, исполнить которые фирма не имеет возможности. Финансовые обязательства подобного рода закрываются через их списание. По закону, долги могут относиться к безнадежным, если:

  • отсутствует возможность их погашения;
  • долги признаны таковыми согласно составленному акту государственного органа;
  • компания – неплательщик ликвидирована;
  • пропущен срок давности для взыскания долга.

В настоящий момент законодательством предусмотрен трехлетний срок для истребования задолженности с неплатежеспособной компании. Отсчет этого срока начинается сразу после того, как заканчивается договор, условия которого нарушило предприятие.

Если длительность действия обязательств сторон не прописывалась в договоре, срок давности отсчитывается сразу после того, как кредитор выполнит все возложенные на него обязательства.

Именно тогда он может воспользоваться правом на истребование погашения долга фирмой – неплательщиком.

Так, срок прерывается, если одна из сторон предъявила другой судебный иск, а также если долг был признан неплательщиком или им были совершены действия, которые могут подтверждать наличие у него просроченной задолженности. Подробно с перечнем подобных действий можно ознакомиться в письме Управления ФНС по Москве от 17.04.07.

В случае возникновения перерыва в сроке исковой давности он начинает отсчитываться заново с момента прерывания. Время, которое прошло до прерывания, не может быть учтено или суммировано с новым сроком.

Подвергнуть задолженность списанию можно только тогда, когда пройдет полный срок исковой давности.

Согласно 77 и 78 пунктам Положения по ведению бухгалтерского учета задолженность, срок исковой давности которой закончился, необходимо списать. Процесс списания безнадежных долгов также регламентируется вышеуказанными пунктами Положения.

В пункте 18 ст. 250 Налогового кодекса указано, что компания должна отнести просроченную кредиторскую задолженность к внереализационной прибыли. Производить эту операцию разрешено исключительно в заключительный день того периода отчетности, в который прошел срок исковой давности.

Дебиторскую задолженность можно подвергнуть списанию двумя методами:

  • использовав резервные средства, выделенные для сомнительных долговых обязательств;
  • списав на финансовые результаты (для долгов, суммы которых не были зарезервированы в предыдущий перед отчетным период).

Необходимо помнить о том, что списание долгов в качестве расходов из-за несостоятельности неплательщика не будет признано фактическим списанием задолженности. Именно поэтому правильное оформление бухгалтерских подводок является исключительно важным.

Списание долгов необходимо производить строго индивидуально по каждому обязательству. В качестве причин для списания могут выступать:

  • результаты инвентаризации;
  • письменные подтверждения;
  • распоряжение руководителя фирмы.

Для того, чтобы осуществить списание кредиторской задолженности, которая не будет подлежать взысканию, для начала необходимо произвести инвентаризацию расчетов. Без проведения инвентаризации списать просроченные долги с организации будет невозможно.

В законодательстве прописано, что каждое предприятие обязано ежегодно перед тем, как будет составлен бухгалтерский отчет, проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Чтобы случайно не пропустить сроки давности для предъявления иска по договорам, желательно производить ежеквартальную инвентаризацию.

Инвентаризация представляет собой проверку соотношения суммы просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, которая числится на счетах фирмы, с имеющимися данными по факту. Другими словами, инвентаризация проводится для проверки соразмерности реальных долговых сумм с имеющимися данными. Инвентаризации подлежат такие виды расчетов, как:

  • банковские расчеты;
  • расчеты с сотрудниками фирмы;
  • выплаты в государственный бюджет;
  • взносы во внебюджетные фонды;
  • расчеты с покупателями и заказчиками;
  • расчеты по другим дебиторским и кредиторским долгам.

Инвентаризация проводится с целью проверки:

  • совпадения остаточных дебетовых и кредитовых сумм организации с данными оборотных ведомостей;
  • поиска задолженностей с прошедшим сроком исковой давности;
  • правильности оформления задолженностей, связанных с хищениями или недостачами, которые находятся на бухгалтерском учете.

Оформление документации после проведения инвентаризации

После проведения инвентаризации все ее результаты должны быть оформлены посредством составления соответствующих актов.

На сегодняшний день не установлена единая форма оформления подобного рода отчетности, поэтому акты могут быть составлены по форме, которая принята для бухгалтерского учета внутренним уставом компании.

В случае, когда руководящие органы фирмы продолжают придерживаться принятых ранее норм, инвентаризационные акты оформляются по форме ИНВ-17.

Преимущества и недостатки списания

Есть несколько преимуществ и недостатков при списании кредиторской задолженности по НДС, УСН и другим формам налогообложения. Вот основные преимущества:

  1. Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности.
  2. Нет необходимости платить налоги, если снятия с баланса происходит в периоды, когда фирма терпит убытки.
  3. Возможность снизить риск истребования долга в судебном или досудебном порядке.

Однако есть и негативные моменты, которые заключаются в увеличение налоговой базы. То есть, когда у предприятия есть доход, то приходится платить больше ФНС. Чтобы не платить налоги по таким долгам, многие компании идут на хитрость по продлению срока исковой давности.

Согласно действующему законодательству, срок давности начинает считаться с того времени, когда покупатель должен произвести оплату. Но если в договоре эта дата не указана, то многие начинают отсчет с момента получения товара или услуги. иногда это другой отчетный период, в результате чего есть возможность оптимизировать налоговые издержки.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector