Как налоговому агенту принять к вычету НДС

Как принять к вычету ндс удержанный в качестве налогового агента

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

Acsour — аутсорсинговая компания, которая специализируется на оказании услуг в области бухгалтерского и кадрового учета, трудового и миграционного права, а так же на услугах по подбору и предоставлению финансового и административного персонала. Клиент для нас — это основа нашей деятельности, поэтому мы не жалеем времени на доскональное понимание бизнеса наших Клиентов, их потребностей и причин обращения к аутсорсингу. Компания Acsour специализируется на оказании профессиональных услуг в сфере аутсорсинга бизнес процессов.

Российская организация является налоговым агентом по отношению к иностранному поставщику, уплачивая за него НДС в бюджет РФ.

Если организация использует специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентной системы налогообложения или не платит НДС по статьям 145, 145.1 НК РФ, то вычет по НДС не применяется.

Налоговый агент вправе принять к вычету НДС, например, если (п. 3 ст. 171 НК РФ):

  • покупает на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранцев, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ);
  • арендует государственное или муниципальное имущество у органов власти (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • покупает (получает) государственное (муниципальное) имущество, которое не закреплено за конкретным государственным (муниципальным) предприятием (учреждением) (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • приобретает судно, которое в течение сорока пяти календарных дней с момента перехода права собственности на него не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Налоговый агент также может принять к вычету НДС, который уплатил при покупке металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных (п. 8 ст. 161, п. 3 ст. 171 НК РФ).

Налоговый агент принимает НДС к вычету при соблюдении следующих условий (п. 3 ст. 171, ст. 172 НК РФ):

  • он состоит на учете в налоговых органах РФ и является плательщиком НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ). Если агент применяет спецрежим или не платит НДС, например, на основании ст. 145 НК РФ, то НДС к вычету принять нельзя;
  • у него есть платежные документы, подтверждающие уплату удержанного НДС в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Исключение — НДС с операций при покупке металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных. По таким операциям к вычету можно заявить начисленный, а не уплаченный НДС. Поэтому в этом случае платежные документы не требуются (п. п. 3, 12 ст. 171 НК РФ);
  • товары (работы, услуги) приобретены для перепродажи или для использования в деятельности, облагаемой НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ);
  • товары (работы, услуги) приняты к учету налоговым агентом (такой вывод можно сделать из п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2015 N 03-07-11/2136);
  • агент оформил счет-фактуру в установленном порядке (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 171 НК РФ). Исключение — по операциям покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных налоговый агент принимает НДС к вычету на основании счета-фактуры, оформленного продавцом (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ).

Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец. Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется.

Предлагаем ознакомиться:  Как оформить пояснение в налоговую инспекцию образец

Право на вычет

Налоговые агенты, применяющие общую систему налогообложения, могут принять к вычету сумму НДС, фактически перечисленную в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ). При этом налоговый вычет не предоставляется налоговым агентам, которые:

  • освобождены от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ;

Организация – налоговый агент имеет право на налоговый вычет, если она:

  • приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). Вычетом можно воспользоваться даже в том случае, если стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-07-08/77);
  • арендует государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
Ситуация: можно ли принять сумму НДС к вычету, если организация – налоговый агент по НДС не удержала сумму налога с иностранного поставщика и перечислила ее в бюджет за счет собственных средств
Ситуация: нужно ли восстанавливать НДС при списании недоамортизированного основного средства, если вычет при покупке такого объекта организация заявляла как налоговый агент

Учет НДС при специальных налоговых режимах

Приобретая товары, работы или услуги у иностранной организации, не состоящей на учете в РФ, компания выступает агентом по НДС (п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ). Также налоговыми агентами выступают покупатели и арендаторы государственного и муниципального имущества (п.

3 ст. 161 НК РФ ). За последние несколько лет Минфин России издал множество писем, в которых разъяснил сложные вопросы отражения НДС в учете налогового агента. Большинство споров касается уплаты налога за счет собственных средств агента, периода удержания налога, возникновения обязанностей агента при приобретении имущества у банкрота и в других ситуациях.

Предлагаем ознакомиться:  Иск к налоговой инспекции - Помощь юриста

Дополнительные условия для вычета

Воспользоваться вычетом по НДС можно при выполнении двух дополнительных условий:

  • если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
  • если у налогового агента есть документы, подтверждающие право на вычет (счета-фактуры и платежные поручения на перечисление НДС в бюджет).
Ситуация: может ли организация – налоговый агент принять к вычету НДС с арендной платы. Организация реализует товары, не облагаемые НДС, и ведет деятельность в помещении, арендованном у комитета по управлению имуществом

Кто является налоговым агентом по НДС в 2019-2019 годах?

В соответствии со ст.

161 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

При этом оба этих действия, как и отвечающие им проводки, необходимо осуществить и отразить в учете в соответствии с требованиями, указанными в статье

. Условия такого удержания рассмотрены в статье

Оформление счетов-фактур

Заполнять счета-фактуры нужно только по тем сделкам, которые облагаются НДС. Если организация является налоговым агентом в операциях, освобожденных от налогообложения, составлять счета-фактуры по таким операциям не требуется. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 марта 2014 г. № 03-07-09/11822.

В строке 2 «Продавец» налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п. 3 ст. 161 НК РФ), приводят полное или сокращенное наименование продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого они исполняют обязанности по уплате налога.

Пример составления счета-фактуры на сумму аванса, уплаченного в счет предстоящей поставки производственного оборудования. Российская организация (налоговый агент) приобретает оборудование у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете

Ситуация: как составить счет-фактуру налоговому агенту, если он приобретает товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете
Ситуация: как составить счет-фактуру налоговому агенту, если он арендует государственное (муниципальное) имущество
Ситуация: как составить счет-фактуру посреднику, который реализует в России товары (работы, услуги) иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете. Посредник применяет специальный налоговый режим
Ситуация: как составить счет-фактуру налоговому агенту, который приобретает услуги у иностранной организации. Стоимость услуг в договоре указана без НДС, поэтому заказчик платит налог из собственных средств

Неисполнение обязанности налоговым агентом: возможные последствия

Как известно, в случаях когда иностранная организация, не имеющая в России постоянного представительства, получает доходы от источников в нашей стране или реализует здесь товары или услуги, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налогов несет налоговый агент – выплачивающая эти доходы организация, состоящая в России на налоговом учете.

Предлагаем ознакомиться:  Выплата или ремонт положена по закону ОСАГО 2019 года?

Редактор статьи

Налогом на прибыль облагаются у источника такие доходы нерезидента, как дивиденды, проценты, роялти, доходы от реализации недвижимости или акций/долей компаний, владеющих недвижимостью, арендные доходы и т.д.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector