Агентский договор: что проверить агенту

Белые пятна агентского договора. Регулирование отношений агента и принципала.

Что вам поручено

Действия агента — это предмет договора. Если его не согласовать, у контрагента будет повод заявить о незаключенности договора и не исполнять его (ст. 1005, п. 1 ст. 432 ГК РФ). Также в ходе исполнения договора возможны споры о характере и объеме поручения.

Рекомендации

Опишите основные действия, о которых договорились с принципалом. Например, если поручено заключить сделку, то обычно указывают, какую (продать товар, снять помещение, заключать договоры страхования) и что для этого нужно (поиск и проверка контрагентов, подбор объекта аренды и т.п.).

Если детали пока неизвестны, достаточно назвать общие полномочия. Например, просто совершать сделки, даже без уточнения их условий (см. Позицию АС округов). Так у вас будет больше свободы. Фактически вы сможете совершать любые необходимые действия в интересах принципала.

Суть договора

В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии.

Агент самостоятельно, от своего имени ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент, т.е. в интересах другого лица. Все расчёты осуществляются через расчётный счёт Агента, который перечисляет принципалу деньги за проданный товар (агент на сбыте) либо оплачивает со своего счёта покупку заказанной продукции (агент на закупе).

Из денежных средств, поступивших на счет агента, он удерживает своё вознаграждение (и облагает его по своей ставке налога), компенсирует иные расходы, если возможность для этого предусмотрена в договоре. Либо все перечисляет принципалу, который рассчитывается с ним отдельно.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае договор заключается от имени принципала Агентом, действующим по доверенности. И все расчёты производятся через расчётный счёт Принципала, а Агенту перечисляется только агентское вознаграждение (которое он также облагает по своей ставке налога) и, возможно, компенсируются дополнительные расходы, предусмотренные агентским договором.

Выбор итогового варианта конструкции договора зависит от особенностей фактической ситуации. К примеру, агент на закупе, представляющий интересы нескольких принципалов-покупателей, конечно, должен действовать от своего имени. В этом и весь смысл: с поставщиком заключается один договор на большой объем поставки.

Обратная история с продажами товара известного производителя, уникального поставщика. Здесь, скорее всего, договор с никому неизвестным агентом заключать никто не захочет. Его задача — организовать сделку, отгрузку, получив свое вознаграждение.

Однако следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, в целях защиты интересов производителей/поставщиков продуктов торговым сетям запрещено брать товар «на реализацию», то есть без перехода к ним права собственности.1

От чьего имени вы действуете

То, от чьего имени вы действуете, определяет, какие правила будут применяться к договору — о договоре поручения либо о комиссии (ст. 1011 ГК РФ). Если ошибетесь с формулировкой, можете столкнуться с дополнительными обязанностями или ответственностью, на которые вы не рассчитывали.

Если ничего не указать, контрагент может использовать это как повод заявить о незаключенности договора и не исполнять его, поскольку не согласован предмет (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Рекомендации

Укажите один из вариантов по ст. 1005 ГК РФ: либо вы действуете от имени принципала и за его счет, либо от своего имени, но за его счет.

Если вы действуете от его имени (по модели поручения), то по заключенным сделкам обязанным будет он и к нему будут претензии от контрагентов (п. 1 ст. 1005, ст. 1011, п. 1 ст. 971 ГК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Как пережить развод с женой и начать жить дальше после развода

Если вы действуете от своего имени (по модели комиссии), то у вас больше свободы по договору, но вы будете нести обязанности по сделке и отвечать за ее невыполнение. Причем возможна ответственность и перед принципалом за неисполнение сделки другой стороной (п. 1 ст. 1005, ст. 1011, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 993 ГК РФ).

Условие о субагентах

(А) Агент на закупе может расплатиться с поставщиком только после того, как ему поступят денежные средства от принципалов, а не осуществлять закупки за свой счёт;

(Б) Агент на сбыте (реализации) может перечислить принципалу выручку от продажи товара только после того, как этот товар будет реализован конечному покупателю.

Белые пятна агентского договора. Регулирование отношений агента и принципала.

Иными словами, агент за свои услуги получает агентское вознаграждение и не может финансировать принципала.

Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом конкретном случае.

1) Товар остается в собственности принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же оставляет себе только вознаграждение.

Это является важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции принципала агент может заниматься реализацией собственных товаров. В этом случае на имущество нашего принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам агента, принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для принципала.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», беря кредиты под эти товарные запасы.

Белые пятна агентского договора. Регулирование отношений агента и принципала.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

Если Агенту в качестве вознаграждения достаточно выручки в 150 млн руб., то плюсом мы сохраняем возможность использовать специальные режимы налогообложения. В эту сумму также должны уложиться собственные расходы Агента (например, содержание офиса, зарплаты сотрудников агента и т.д.).

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только экономия на налогах с доходов.

Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?

В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:

  • факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;

  • включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;

  • отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.

Вы спросите, а в чем «налоговая экономия», с которой борется налоговый орган в данном случае, ведь при реализации продукции агент транслирует систему налогообложения принципала. Соответственно, если тот применяет ОСН, то вся реализация облагается НДС и налогом на прибыль.

Однако, налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше. Так, передача товара агенту по договору по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль. Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.

Предлагаем ознакомиться:  Как указать в договоре аренды пункты о продлении

Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.

Другой пример — использование агентского договора для региональных продаж.

Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях. Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.

Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей. За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готовая платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения. Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).

Еще одна ситуация. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя трудится пул из 40 продажников, которые одномоментно стали индивидуальными предпринимателями. Но они по-прежнему к 9 утра приходят в офис, в 18.00 уходят и согласуют график отпусков. В таком случае речь, скорее всего, идет о надуманности конструкции.

Бизнес ведется в рамках одного юр.лица на общей системе налогообложения.

50/50 в выручке занимают товары собственного производства и перепродажа. Это разные зоны ответственности: начальник производства отвечает за свой участок, коммерческий директор — за закуп товаров для перепродажи и сбыт всего.

Обороты компании растут, в связи с чем закономерно желание не становиться слишком заметными и не привлекать к себе внимания.

Одновременно у собственника, выполнявшего к этому времени функции генерального директора, есть желание четко закрепить зоны ответственности каждого топ-менеджера (в том числе, за последствия несоблюдения техники безопасности при производстве, складировании).

Неоднократно отмечали, что корректировки в организационной структуре являются удобным моментом для изменения юридической структуры и наоборот.

Итак, нам на помощь приходит агентский договор. И не один, а сразу два.

Создаем две компании — «Производство» и «Торговый дом».

Производство — это старая основная компания, так как с поставщиками сложно перезаключить договор. Такая специфика. Но может быть и другое решение.

1. «Производство» становится агентом на закупе для «Торгового дома» в части продукции, которая продается без промышленной переработки. Как мы уже отметили, выручка от реализации этой продукции составляет около 50 %;

2. «Торговый дом», в свою очередь, становится агентом на сбыте для «Производство» по продукции производства.

Также Торговый дом закупает часть товаров напрямую. Это тот сегмент, за который полностью отвечает Коммерческий директор.

1) в выручке компании«Производство» отражается только:

  • выручка от реализации продукции собственного производства — по ценам продажи продукции конечным покупателям Агентом;

  • агентское вознаграждение за оказанные услуги по закупу товаров для перепродажи.

2) выручкой «Торгового дома» будет считаться:

  • выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;

  • и агентское вознаграждение за оказанные услуги по продаже продукции «Производства». Оно должно покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, затраты по рекламе, часть арендных и прочих обязательных расходов компании.

Разделение оборотов между двумя компаниями не приводит к налоговым рискам, поскольку:

  • обе компании находятся на ОСН, тем самым нет оптимизации налога на прибыль;

  • каждая компания самостоятельна — располагается на своей территории, имеет собственный штат сотрудников, самостоятельного руководителя.

  • кроме того, у них есть экономически обоснованная цель сотрудничества друг с другом: у «Производства» — в сокращении расходов по сбыту за счет передачи функции по поиску покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождает себя от взаимодействия с поставщиками, а также добивается снижения входящей цены за счет увеличения партии закупа.

Предлагаем ознакомиться:  Рассеянный склероз передается по наследству или нет

Условие о субагентах

Принципал может на законных основаниях ограничить вашу деятельность на определенной территории. Вы не сможете заключать аналогичные агентские договоры с исполнением на этой территории (п. 2 ст. 1007 ГК РФ).

Вы не только не получите доход от сделок с другими партнерами, но и можете понести ответственность за нарушение этих ограничений по договору с принципалом.

Рекомендации

Проверьте, чтобы в договоре не было указанного запрета, либо уточните территорию, на которую распространяются ограничения.

Белые пятна агентского договора. Регулирование отношений агента и принципала.

Если принципал настаивает, в качестве компромисса предложите встречные ограничения для этой же или другой территории — не заключать аналогичные договоры с другими агентами или не вести такую же деятельность, как ваша (п. 1 ст. 1007 ГК РФ). Ответственность за нарушение ограничений также устанавливайте взаимную.

Помните, что принципал не может ограничить ваше право продавать товар (оказывать услугу, выполнять работу) только определенной категорией лиц или территорией. Это ничтожное условие (п. 3 ст. 1007 ГК РФ).

Рекомендации

Проверьте, чтобы в договоре не было запрета на привлечение субагентов, если вы не планируете выполнять порученные действия лично.

Или, наоборот, принципал может установить обязанность их привлечь на определенных условиях. Тогда проверьте, чтобы условия были для вас приемлемы (п. 1 ст. 1009 ГК РФ).

Агентский договор для закрепления зон ответственности

  • оформить взаимоотношения с территориально обособленными отделами продаж или отдельными «продажниками». При этом сам договор может быть заключен как по модели договора поручения (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), так и по модели договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени);

  • закрепить особенности организационной структуры;

  • исключить дублирование оборотов между компаниями в группе, что избавляет от дополнительной налоговой нагрузки;

  • делает компании менее заметными для конкурентов.

Однако, как и другие инструменты, одновременно дающие возможность получить и оптимизационный эффект, агентский договор находится в фокусе внимания налоговых органов. Это не должно останавливать в использовании полезных конструкций, но заставляет подходить к их внедрению вдумчиво и осторожно.

Белые пятна агентского договора. Регулирование отношений агента и принципала.

1. П.1 ст.13 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

Сроки совершения действий

В случае спора вы должны исполнить свои обязательства в течение семи дней после того, как это потребует принципал (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Этого срока может не хватить для большинства действий.

Рекомендации

Согласуйте сроки по правилам ст. 190 ГК РФ. Удобно — периодом времени с момента заключения договора. Продолжительность зависит от сути поручения. Например, можно заложить больше времени на поиск покупателя для дорогостоящего здания.

Если принципал настаивает на сжатых сроках для реализации, например, сезонных товаров, для вашей подстраховки определите срок передачи товаров и привяжите к ним сроки ваших действий (п. 1 ст. 314 ГК РФ).

Если срок не указан или указан неверно, договор будет бессрочным. Из такого договора можно выйти в любой момент без объяснения причин (отказаться от исполнения). Учтите, что такое право будет не только у вас, но и у принципала (ст. 1010 ГК РФ).

Рекомендации

Хотите установить срок — не пишите, что договор действует до полного исполнения. Лучше указать, что договор заключен до такой-то даты или на такой-то период (на год, три месяца и т.п.).

Если не уверены, что отведенного времени хватит на выполнение поручения, согласуйте автопролонгацию (продление на тех же условиях, если никто из сторон не возражает).

Если договор срочный, проверьте, нет ли у принципала права на отказ. Условие спорное, но есть шанс, что суд окажется на его стороне (см. Позицию АС округов). Либо установите себе такое же право.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector