Возврат переплаты по налогу на прибыль проводки - Наши права

Списание переплаченного налога на прибыль проводки

Вопрос

Да, организация может списать переплату как безнадежный долг. То есть включить ее в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Но не исключено, что свою позицию придется отстаивать в суде. Дело в том, что Минфин не признает налоговую переплату безнадежной дебиторской задолженностью ( письмо от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Но некоторые суды считают, что деньги, излишне уплаченные в бюджет, являются собственностью налогоплательщика.

И при налогообложении прибыли их можно учитывать так же, как просроченную дебиторскую задолженность контрагента. В частности, такие выводы содержатся в определении ВАС от 24.03.2014 № ВАС-2849/14, постановлении ФАС Московского округа от 28.11.2013 № А40-155004/12-91-681, постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.06.12 № А78-5404/2011.

На сумму просроченной переплаты по налогам распространяются все конституционные гарантии права собственности ввиду того, что уплата налога в данном случае произведена при отсутствии законного основания. Такие выводы, в частности, сделал ВАС РФ в определении от 08.11.12 № ВАС-12510/12.

На это указано в ПБУ 22/2010. Но в этом же пункте ПБУ есть важная оговорка.

Списание переплаченного налога на прибыль проводки

Неточности и пропуски при отражении хозяйственных операций, выявленные при получении новой информации, ошибкой не являются. Например, если контрагент известит вас о том, что ранее предоставил вам первичку с неверными данными, а операцию вы уже отразили в учете, ошибкой это не признают.

Ведь вашей вины в этом не было.

В бухучете сделайте запись 31 декабря 2016 года: Дебет 20 (44, 91-2…) Кредит 60 (76…)– отражены расходы текущего периода. Если документ поступил после даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год, операцию отразите в 2017 году.

Списание переплаты по налогу на прибыль проводки

Иногда, в процессе проведения инвентаризационных мероприятий и/или внутреннего аудита юридического лица, могут быть выявлены переплаты налога на прибыль, но с уже прошедшим сроком для подачи заявления в налоговый орган о возврате таких излишне уплаченных сумм. В такой ситуации возможно списание излишне уплаченного налога на внереализационные расходы. Открытый перечень расходов, которые можно отнести к внереализационным расходам, приведен в пункте 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Отражение безнадежной задолженности в учете Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам Ликвидация дебиторки в налоговом учете Отражение просроченной, невостребованной недоимки Отражение безнадежной задолженности в учете В компании за годы работы скапливаются долги. Дебиторка становится нереальной для получения, если:

  • истек срок исковой давности;
  • появилась запись в реестре юрлиц о ликвидации дебитора;
  • должника признали банкротом;
  • есть постановление судебных приставов (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Если все усилия, направленные на ликвидацию долгов дебиторов, не увенчались успехом, фирма принимает решение о списании дебиторской задолженности. Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками — это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение.

В данной таблице уменьшение начисленной суммы налога на прибыль и возврат переплаты отражены без разбивки по бюджетам. Иногда переплата возникает в связи с неправомерным взысканием налоговыми органами налогов, пеней и штрафов. Рассмотрим, какие записи вам необходимо сделать в бухгалтерском учете по каждому из указанных платежей.

  1. Доначисление инспекцией суммы налогов (недоимку) организация отражает как исправление ошибок в соответствии с ПБУ 22/2010.
  2. Суммы штрафов независимо от налога и периода, за который они начислены, следует отражать по дебету счета 99 “Прибыли и убытки” и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” (Инструкция по применению Плана счетов).
  3. Пени также отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 68.

Однако относительно того, с дебетом какого счета он должен корреспондировать, существуют разные мнения.

Согласно ст. 266 безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Однако, выбрав такой путь, при списании переплаты по налогу на прибыль следует учитывать очень высокую вероятность несогласия с такими действиями налогового органа и доначисления организации налога на прибыль.Так, Минфин России в Письме от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457 выразил однозначную позицию о том, что сумма переплаты по налогу на прибыль в случае истечения срока ее возврата не признается безнадежным долгом, не уменьшает налоговую базу и не подлежит учету в расходах на основании п. 4 ст.

Кроме того, в этом случае сумма пеней уменьшит показатель “Прибыль (убыток) до налогообложения”, который используется для анализа отчетности и от которого в немалой степени зависит принятие экономических решений. Поэтому если суммы пеней существенные, то необходимо раскрыть информацию о них в отдельных строках отчетности или в пояснительной записке, чтобы было понятно, как сформирован показатель прибыли (убытка) до налогообложения – с учетом пеней или без него.

Поскольку четкие предписания по отражению в бухгалтерском учете пеней по налогам отсутствуют, вы можете выбрать наиболее удобный из приведенных вариантов, закрепив его в учетной политике организации. Напомним, что уплата или взыскание в бюджет налогов (пеней, штрафов) отражается по дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” в корреспонденции с кредитом счета 51 “Расчетные счета”.

Как списать переплату по налогу на прибыль, когда истек трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, бухгалтеры сталкиваются довольно часто. Рассмотрим вариант списания такой переплаты, правомерность которого, при наличии определенного риска, подтверждается судебной практикой.

В общем случае сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. п. 1, 7 ст. 78 НК РФ).

Минфин России рекомендует учитывать при этом величину и характер соответствующих статей бухгалтерской отчетности, влияние ошибки на все ее показатели за период, в котором выявлена ошибка (Письмо от 24.01.2011 N 07-02-18/01). ——————————– {amp}lt;2 Неточность или неотражение операции в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, о которой организации не могло быть известно ранее, не являются ошибкой (п.

ошибочно не списало на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не учло в расходах по налогу на прибыль стоимость материалов (50 000 руб.), использованных при выполнении работ по договору подряда. Ошибка обнаружена в мае 2012 г.

Важно Решение налоговой инспекции по итогам налоговой проверки общество обжаловало в суд, который признал указанные доначисления неправомерными. Решение суда вступило в силу в ноябре 2012 г. В декабре по решению налогового органа суммы излишне взысканного налога, пеней и штрафа были перечислены на расчетный счет ООО “Гамма”.

Предлагаем ознакомиться:  Списание долга по кредиту сбербанк

Решение Решение налогового органа по результатам выездной проверки является основанием для отражения в бухгалтерском учете доначисленных налогов, пеней и штрафов (п.

Чаще всего это долг перед поставщиками товаров (работ, услуг), возникший ввиду неоплаты этих товаров (работ, услуг), перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги.

Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей.

Все перечисленные долги могут быть разделены на текущие и просроченные. Текущие — это срок наступления платежа и(или) срок, который для взыскания еще не прошел. Просроченный называется так потому, что срок, в течение которого кредитор может потребовать возвратить ему долг, а покупатель аванс, истек.

Такой срок исковой давности в общем случае по ГК РФ составляет три года. Так как просроченная задолженность не может быть взыскана, и обязательства сторон по ней прекратились, ее необходимо списать.

Кредиторская задолженность, проводки: Дт 10, 08, 41, 20, 26 Кт 60, 76 — за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Так, Минфин России в письме от 08.08.2011 № 03-03-06/1/45 выразил однозначную позицию о том, что сумма переплаты по налогу на прибыль в случае истечения срока ее возврата не признается безнадежным долгом, не уменьшает налоговую базу и не подлежит учету в расходах на осно­вании пункта 4 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Судебная же практика единообразно складывается в пользу налогоплательщика.

Инфо Специалисты предлагают отражать пени:а) на счете 99 “Прибыли и убытки”, так как пени взыскиваются при нарушении срока уплаты налога и потому сходны с налоговыми санкциями, которые учитываются на этом счете; б) на счете 91-2 “Прочие расходы” наравне с пенями за нарушение гражданско-правовых договоров (Инструкция по применению Плана счетов); в) по дебету счета 99 “Прибыли и убытки” – пени по налогу на прибыль, а по дебету счета 91-2 “Прочие расходы” – пени по другим налогам.

Даже если срок для ее возврата из бюджета прошел. Несмотря на то что компания не обратилась в инспекцию за возвратом в течение трех лет, излишне уплаченный налог, по сути, дебиторской задолженностью не является. И списать эту сумму в качестве безнадежного долга компания не может (письмо Минфина России от 8 августа 2011 г.

В том числе это относится к излишне уплаченному налогу на прибыль. Несмотря на то, что сумму налога на прибыль учитывать в составе затрат нельзя (п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РФ)

Организацией было подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в налоговую инспекцию.

Налоговая инспекция в 2012 году возвратила ей сумму излишне уплаченного налога на прибыль. Организация применяет ПБУ 18/02.

78 НК РФ. Возвращенные (зачтенные) налогоплательщикам из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитываются при определении объекта налогообложения в виде доходов, так как эти суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст.

Решение суда

Принимая решение в пользу компании, суд сослался на определение КС РФ от 08.02.07 № 381-О-П. В пункте 2 этого определения сказано, что на сумму переплаты по налогу распространяются все конституционные гарантии права собственности, ввиду того, что налог в данном случае уплачен в бюджет без законной обязанности и основания.

Таким образом, сумма переплаты по налогу, которая не возвращена налоговым органом в связи с пропуском организацией трехлетнего срока для подачи заявления, может быть учтена в расходах в целях налогообложения прибыли в качестве безнадежного долга, сделал вывод Высший арбитражный суд.

Списание переплаченного налога на прибыль проводки

Данное правило касается и случаев, когда ошибка привела к перечислению в бюджет излишней суммы налога (Письмо ФНС России от 17.08.2011 N АС-4-3/13421). Позиция нижестоящих налоговых органов может быть неоднозначной. Так, УФНС России по г. Москве в Письме от 14.05.2010 N 16-15/0[email protected] придерживается подхода Минфина России.

Немногим ранее в Письме от 26.03.2010 N 16-15/[email protected] Управление дало противоположные разъяснения. Поэтому рекомендуем вам выяснить позицию вашего налогового органа по данному вопросу. Если вы решите пересчитать налоговую базу и налог за налоговый (отчетный) период, в котором допущена ошибка, вам необходимо подать в инспекцию уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Чем раньше вы ее представите, тем быстрее сможете вернуть сумму переплаты по налогу. Порядок исправления ошибок

Как списать переплату по налогу проводки

И приводят две причины, по которым нет оснований учитывать во внереализационных расходах пропущенную переплату по налогу:

    Она не является дебиторской задолженностью и не признается безнадежным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ). Суммы налога компания не вправе учитывать в составе расходов (п. 4 ст. 270 НК РФ).

Однако тезисы в статье 266 НК РФ относительно рассматриваемой проблемы достаточно спорные.

Например, в ней говорится, что невозможность взыскания долга должен подтвердить судебный пристав в постановлении об окончании исполнительного производства. Вот некоторые аргументы, которые суд приводил в защиту своей позиции: По

А есть фирмы, которые к Новому году выплачивают праздничную премию, никак не связанную с трудовыми достижениями работников.

Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П.

То есть зачет по заявлению налогоплательщикап. 4, абз. Как списать переплату по налогу проводки Инфо Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Минфин России рекомендует учитывать при этом величину и характер соответствующих статей бухгалтерской отчетности, влияние ошибки на все ее показатели за период, в котором выявлена ошибка (Письмо от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

——————————– Post navigation Инструкция).

Бюджетные и автономные учреждения разрабатывают порядок списания безнадежной дебиторской задолженности самостоятельно (письмо Минфина России от 14.07.2017 № 02-08-10/45171).

Просроченную дебиторскую задолженность следует определить по результатам инвентаризации и отразить в инвентаризационной описи.

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ.

Основанием для этого станут акт инвентаризации и служебная записка. В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Вопрос правомерности отнесения указанных денежных средств к внереализационным расходам в судебной практике поднимался неоднократно. Ее анализ указывает на вариант отражения «старой» переплаты по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в качестве безнадежного долга.

Вместе с тем при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании указанных сумм, в том числе сумм отмененных налогов, НК РФ не препятствует налоговому органу осуществить списание соответствующих сумм, в отношении которых истек срок, указанный в п.

7 ст. 78 НК РФ (письма Минфина России от 27.09.2011 N 03-02-07/1-349, ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/). Следует отметить, что при допущении налогоплательщиком переплаты налога налоговая база как один из элементов налогообложения искажена.

Предлагаем ознакомиться:  Днк для суда что нужно

Следовательно, переплаченный «налог» — исчисленный с искажённой налоговой базы — нельзя считать законно установленным налоговым платежом.

В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.

Если необходимо исправить ошибку, обнаруженную не налогоплательщиком, а налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки, то налогоплательщику следует сделать перерасчет величины налогового взноса в том отчетном периоде, в котором была обнаружена ошибка налоговым органом. При расчете недоимки налога полученная сумма может быть включена в налоговую базу текущего года в случае, если недоплата относится к прошлым налоговым периодам.

При этом бухгалтеру необходимо отнести недоимку к прошлым налоговым периодам, выявленным в отчетном году. В налоговом учете ошибку можно отразить в составе внереализационных операций.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном налоговом периоде или в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном налоговом периоде.

Инфо

Специалисты предлагают отражать пени:а) на счете 99 “Прибыли и убытки”, так как пени взыскиваются при нарушении срока уплаты налога и потому сходны с налоговыми санкциями, которые учитываются на этом счете; б) на счете 91-2 “Прочие расходы” наравне с пенями за нарушение гражданско-правовых договоров (Инструкция по применению Плана счетов); в) по дебету счета 99 “Прибыли и убытки” – пени по налогу на прибыль, а по дебету счета 91-2 “Прочие расходы” – пени по другим налогам. Отметим, что пени не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (п.

2 ст. 270 НК РФ). Если вы решите отражать их на счете 91, то необходимо дополнительно начислять постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

N ВАС-2849/14. Судебное разбирательство возможно На наш взгляд, исходя из приведенного выше анализа арбитражной практики вариант списания переплаты по налогу на прибыль на внереализационные расходы в качестве безнадежного долга является приемлемым, но тем не менее организации следует быть готовой к судебным спорам с налоговым органом.Согласно п. 1 ст.

252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.К одним из основополагающих критериев отнесения расходов к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, относится критерий документальной подтвержденности и обоснованности.Для формирования доказательной базы при последующем обращении в суд целесообразно, несмотря на пропуск срока для возврата излишне уплаченного налога, обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль.

Возврат налога на прибыль

Согласно ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по этим налогам и сборам. Например, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты по этому же налогу или иным налогам, относящимся к федеральным.

Налоговый кодекс не ограничивает возможность провести зачет в зависимости от того, в какой бюджет бюджетной системы РФ подлежит уплате федеральный налог. Таким образом, налог на прибыль организаций, являющийся федеральным, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, может быть зачтен в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ с учетом положений п. п. 4 и 5 ст.

78 НК РФ.

Наш журнал не первый раз обращается к этой теме . Сегодня мы ответим на конкретные вопросы, связанные с зачетом (возвратом) излишне уплаченного налога на прибыль, а также рассмотрим ситуацию со списанием переплаты, срок обращения за возвратом которой истек.

См. статьи “Как вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы налога”, “Срок подачи заявления о возврате (зачете) переплаты по налогу”, 2011, N 2.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 45 обязанность считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения названной обязанности.

Порядок проведения зачета сумм излишне уплаченных налогов установлен ст.

78 НК РФ, согласно п. 1 которой зачет излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

По общему правилу Налоговый кодекс не запрещает зачесть налоги в уплату соответствующих видов налогов между федеральным бюджетом, региональным и местным бюджетами. Приказ Минфина России от 05.09.2008 N 92н предусматривает проведение межрегионального зачета — производимого налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов РФ.

“Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации”.

К сведению. Пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 гласит: срок на зачет суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о зачете, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена согласно ст. 88 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику начисляются пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению предписанными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок при задержке уплаты налога.

78 НК РФ сроки, но после установленного срока уплаты налога, то со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до дня принятия такого решения налоговым органом будут начислены пени на сумму образовавшейся недоимки.

Например

Проводки по налогам Проводки бухучета по переплате налога и его возврат Часто встречаются случаи, когда бухгалтерия в проводках нечаянно завысила размер определенного налога и внесла в бюджет средств больше положенного.

Если вы решили заняться возвратом этих средств, тогда хорошо выясните: нет ли у вас даже малейших задолженностей по другим сборам. И только после оплаты всех налоговых долгов можно будет получить оставшуюся разницу.

Погашение в счет другого неуплаченного налога происходит, если переплаченный и непогашенный сбор относятся к одному и тому же виду платежей.

Предлагаем ознакомиться:  Как избежать полного списания средств с карты по долгу

Учет при возврате переплаты по налогу на прибыль за прошлые годы Светлана Мягкова и Ольга Подволокина, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Для организации обнаруженная и возвращенная сумма налога на прибыль, переплаченная за прошлые годы – нежданный подарок, но для бухгалтера – неприятный сюрприз, если эта переплата по итогам налогового периода учтена не была.

Заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога на прибыль, Решение налогового органа о возврате переплаты, Выписка банка по расчетному счету Однако бывают ситуации, когда причиной переплаты налога являются ошибки в определении налоговой базы и расчете платежа, выявленные уже после его уплаты.

В таком случае до обращения в налоговый орган вам нужно исправить в учете ошибки, которые привели к переплате. В налоговом учете при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, которые повлекли излишнюю уплату налога, вы можете пересчитать ее, а также сумму налога абз. Минфин России подтверждает, что налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , послужившие причиной возникновения переплаты Письма от

Переплата заработной платы и отпускных. Как исправить? Что следует понимать под счетной ошибкой? Как указал ВАС в Определении от Таким образом, если , производя расчет зарплаты, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку.

Обратите внимание, что не являются счетными ошибками: повторная выплата зарплаты за один и тот же период.

В связи с вышеизложенным, уменьшать базу по налогу на прибыль расходы на питание будут только в том случае, если оплата питания предусмотрена в трудовом коллективном договоре.

Для отражения в налоговом учете операций, связанных с организацией питания работников в производственной компании или в компании, оказывающей услуги, выполняющей работы, необходимо обязательно учитывать раздельно стоимость бесплатного питания для производственного персонала и для специалистов административно-управленческого звена.

Зачет переплаты налоговых сборов в пользу погашения другого, Для правильного создания проводки по дебету указывается субсчет, на котором образовалась задолженность, а по кредиту — субсчет с выявленной переплатой.

Также допускается и другая точка зрения, когда при налоговом зачете открывается третий порядок субсчетов, например:.

В связи с этим, затраты, понесенные фирмой на приготовление обедов, облагаются единым социальным налогом и НДФЛ по нестандартной для данной ситуации схеме.

Как известно, ЕСН и налог на доходы физических лиц представляют собой адресные налоги взносы , поскольку их расчет производится отдельно на основании величины заработка каждого из сотрудников компании. Готовый обед за счет организации является доходом работника в натуральной форме, с которого требуется уплатить налоги, как с заработной платы.

Скидка, которую предоставляют еще до отгрузки товара, в бухгалтерском учете продавца не отражается. А выручку сразу определяют исходя из фактической цены продажи, то есть уменьшенную на сумму скидки п.

В бухгалтерском учете расходы на питание были отражены следующим образом: 1 работникам компании начислена компенсация расходов на питание: Дт 44 — Кт 70 — 63 руб. Удобный сервис Личный консультант заполнит за вас декларацию. Каждый россиянин имеет право получить деньги от государства вернуть часть уплаченных налогов.

НК РФ не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет письмо Минфина России от Вместе с тем при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании указанных сумм, в том числе сумм отмененных налогов, НК РФ не препятствует налоговому органу осуществить списание соответствующих сумм, в отношении которых истек срок, указанный в п.

Обратите внимание Вариант списания переплаты по налогу на прибыль на внереализационные расходы в качестве безнадежного долга является приемлемым, но, тем не менее, организации следует быть готовой к судебным спорам с налоговым органом. Так, Минфин России в письме от 08.08.2011 № 03-03-06/1/45 выразил однозначную позицию о том, что сумма переплаты по налогу на прибыль в случае истечения срока ее возврата не признается безнадежным долгом, не уменьшает налоговую базу и не подлежит учету в расходах на осно­вании пункта 4 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Судебная же практика единообразно складывается в пользу налогоплательщика.

На момент проведения проверки бухгалтерская отчетность была утверждена. Доначисление сумм налога, пеней и штрафа в соответствии с учетной политикой организации является несущественной ошибкой. Денежные средства были взысканы с расчетного счета организации банку на основании поручения от 19 июля.

Статья

По завершении 5-летнего срока можно провести окончательное списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 записью: Кт 007. В активе баланса (стр. 1230) отражается переплата по налогам и сборам, ее следует регулярно подтверждать актом совместной сверки с ФНС.Если фирма не обращалась за возвратом переплаты в течение 3 лет, излишнюю сумму вернуть будет трудно.

Важно

Чтобы провести в БУ списание дебиторской задолженности по налогам, проводки будут следующие (п. 14 ПБУ 22/2010): Дт 91.2 Кт 68. Ликвидация дебиторки в налоговом учете При признании долга безнадежным начинают списание дебиторской задолженности в налоговом учете.

Переплата по НДФЛ

А раз так, то невостребованную переплату по налогам можно включить в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Обоснование Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как списать безнадежную дебиторскую задолженность и отразить в учете {amp}lt;…{amp}gt; Списание задолженности Когда в бухучете нужно списать безнадежную дебиторскую задолженность В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:  после истечения срока исковой давности;  в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. {amp}lt;…{amp}gt; Документальное оформление Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч.

1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ)

Записи делаются по дебету счета 51 и кредиту счета 68 на основании выписки банка по расчетному счету (Инструкция по применению Плана счетов).

——————————– При возврате налогоплательщику излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) налоговый орган должен перечислить также проценты. О том, какие бухгалтерские проводки используются в этом случае, вы можете узнать в разд. 5.3 “Отражение в бухгалтерском учете процентов при возврате налоговыми органами излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов”.

Если расчет налога сделан правильно и излишняя уплата произошла из-за технической ошибки, в бухгалтерском учете сумма начисленного налога при возврате переплаты не меняется.

ПРИМЕР отражения в бухгалтерском учете возврата излишне уплаченного налога Ситуация ООО “Альфа” исчислило авансовый платеж по налогу на прибыль в размере 100 000 руб. При заполнении платежного поручения бухгалтер ошибочно указал большую сумму – 110 000 руб., которая была перечислена в бюджет.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector