Уменьшение страховых взносов на травматизм

От несчастных случаев — застраховали… Как платить взносы?

Общие положения

Страховые взносы — это сбор, который обязаны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели в России. Они введены с 2010 года, когда заменили собой единый социальный налог (ЕСН).

До 2017 года страховые взносы формально не входили в налоговую систему России, но всегда играли важнейшую роль в системе обязательного социального страхования нашей страны. Их уплата обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни. Право на получение бесплатной медицинской помощи также неразрывно связано с уплатой страховых взносов.

С 1 января 2017 года взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ. Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах в рамках камеральных и выездных проверок. Однако, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, как и прежде, проверяет ФСС. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.

К страховым взносам относятся:

  1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Они перечисляются в с 2017 года в ИФНС.
  2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они перечисляются как и прежде в Фонд социального страхования РФ.
  3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Они перечисляются с 2017 года в ИФНС.

Также есть так называемые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), однако, они регулируются другим федеральным законом и стоят несколько особняком. Взносам на травматизм посвящен отдельный материал в нашем справочнике налогов 2017.

Взносы на травматизм: реквизиты

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (их еще называют взносами на травматизм или взносами от несчастных случаев) должны платить (ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ)):

  • организации, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров и ГПД, предметом которых являются выполнение работ и/или оказание услуг, договора авторского заказа, если уплата таких взносов предусмотрена договором;
  • ИП, производящие выплаты физлицам в рамках трудовых договоров и вышеназванных ГПД;
  • обособленные подразделения, которые начисляет выплаты физлицам и имеет свой расчетный счет (пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ).

Ежемесячная сумма взносов, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываются исходя из начисленных в этом месяце выплат, облагаемых взносами, и страхового тарифа, установленного работодателю. Сумма взносов, начисленных к уплате, уменьшается на сумму страхового обеспечения, выплаченного в связи с несчастными случаями на производстве.

Тарифы взносов от несчастных случаев установлены законодательством в зависимости от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ,Федеральный закон от 19.12.2016 № 419-ФЗ,Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Для каждого работодателя ставка взносов на травматизм (тариф) устанавливается Фондом в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного исходя из вида деятельности (п. 1, 3 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Причем, чем выше класс профессионального риска, тем выше тариф.

Также стоит отметить, что тариф устанавливается работодателю с учетом определяемых ФСС скидок/надбавок (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Для этих целей Фонд ежегодно утверждает необходимые показатели (см., например, показатели на 2018 год (Приказ ФСС от 31.05.2017 № 67)).

Для установления тарифа на очередной год, работодатель должен подтвердить основной вид своей деятельности (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713), подав не позднее 15 апреля в свое отделение ФСС необходимые документы (п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55).

Если этого не сделать, то работодателю будет установлен тариф по взносам исходя из вида деятельности, имеющего наиболее высокий класс профессионального риска из тех видов деятельности, которые отражены в отношении этого работодателя в ЕГРЮЛ (п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).

Если вы потратились на проведение спецоценки условий труда и/или понесли определенные расходы на улучшение этих условий, то ФСС может зачесть ваши затраты в счет уплаты взносов от несчастных случаев (пп. 6 п. 1 ст. 18 Закона № 125-ФЗ,п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н). Для этого нужно до 1 августа текущего года подать в свое отделение ФСС соответствующее заявление (Приложение № 3 к Регламенту, утв. Приказом Минтруда от 02.09.2014 № 598н) с приложением определенного пакета документов (п. 4 Правил, утв. Приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н).

Важно знать, что если у вас есть недоимка по взносам на травматизм, неуплаченные пени и штрафы, то заявку подавать бессмысленно – возмещение расходов вам не положено.

Взносы на травматизм уплачиваются в отделение ФСС, в котором работодатель (организация/ОП/ИП) зарегистрирован в качестве страхователя.

Взносы от несчастных случаев работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления этих взносов (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

1. Статус плательщика взносов на травматизм

При уплате страховых взносов на травматизм в поле 101 платежного поручения плательщик должен указать статус «08», независимо от того, является ли этот плательщик юрлицом или ИП (Приложение № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н).

2. КБК для взносов на травматизм

Взносы на травматизм уплачиваются на КБК 393 1 02 02050 07 1000 160. Но этот КБК предназначен непосредственно для самой суммы взноса – пени и штраф по взносам на травматизм перечисляются на другие КБК. Так, КБК пени по страховым взносам на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160, КБК штрафа – 393 1 02 02050 07 3000 160.

Образец платежного поручения на перечисление взносов «на травматизм» вы найдете ниже.

В случае нарушения срока уплаты взносов плательщику будут начислены пени (ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Их сумму рассчитают сотрудники вашего отделения ФСС. Но иногда работодателю нужно самостоятельно рассчитать пени и перечислить в бюджет. Так, в случае подачи уточненного расчета 4-ФСС с увеличившейся суммой взносов к уплате работодателю во избежание штрафа до подачи уточненки нужно доплатить взносы, а также сумму набежавших пени (пп. 1 п. 1.4 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Рассчитать сумму пени вы можете при помощи нашего Калькулятора.

В некоторых случаях работодатель может обратиться в свое отделение ФСС с просьбой о предоставлении ему отсрочки/рассрочки по уплате взносов (ст. 26.2 Закона № 125-ФЗ). Такое возможно, например, если финансовое положение работодателя не позволяет уплатить взносы в установленный срок вследствие причинения ему ущерба в результате стихийного бедствия. Полный перечень оснований, дающих право обратиться за предоставлением отсрочки/рассрочки, приведен в п. 4 ст. 26.2 Закона № 125-ФЗ.

Чтобы попросить Фонд об отсрочке/рассрочке, работодатель должен подать соответствующее заявление по утвержденной форме (Приложение № 1 к Приказу ФСС от 25.04.2017 № 196).

Предлагаем ознакомиться:  Обязательные случаи проведения оценки имущества и бизнеса

В соответствии со ст.21 Закона N 125-ФЗ страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска, устанавливаются федеральным законом.

Статьей 1 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 167-ФЗ предусмотрено, что в 2004 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, определенным Федеральным законом от 12 февраля 2001 г.

Таким образом, в 2004 г. действуют те же тарифы, что и в 2001 — 2003 гг.

Обратите внимание! Основной вид деятельности страхователя, а также виды деятельности его подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами, в 2004 г. должны быть подтверждены страхователем в Порядке, установленном Постановлением ФСС РФ от 6 февраля 2002 г. N 12 (далее — Порядок).

Для подтверждения основного вида деятельности страхователю необходимо в срок до 1 апреля 2004 г. представить в исполнительный орган фонда по месту своей регистрации следующие документы (п.3 Порядка):

  • заявление о подтверждении основного вида деятельности (Приложение N 1);
  • справку-подтверждение основного вида деятельности (Приложение N 2);
  • копию Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

В свою очередь, исполнительный орган фонда в 2-недельный срок с даты представления документов должен уведомить страхователя о размере страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленного с начала 2004 г., определенному на основании Классификации классу профессионального риска отрасли (подотрасли) экономики в соответствии с подтвержденным страхователем основным видом деятельности.

Если страхователь до 1 апреля 2004 г. не представит документы, указанные выше, то исполнительный орган фонда отнесет его к той отрасли (подотрасли) экономики, которая имеет наиболее высокий из осуществляемых им видов деятельности класс профессионального риска, и в срок до 15 апреля уведомит его об установленном с начала 2004 г. размере страхового тарифа.

Пример 1. ООО «Мир» было зарегистрировано в 2002 г. и занимается двумя видами деятельности: розничная торговля (код по ОКОНХ 71200) и посреднические услуги при купле-продаже продукции сельского хозяйства (код по ОКОНХ 81200). Первая деятельность относится к 1-му классу профессионального риска (тариф — 0,2%), а вторая — к 6-му (тариф — 0,7%).

Доля первой в общем объеме выручки за 2003 г. составила 70%, а второй — 30%. По какому тарифу следует уплачивать страховые взносы ООО «Мир» в 2004 г.?

Основной вид деятельности ООО «Мир» в 2003 г. — розничная торговля.

Следовательно, если страхователь своевременно подтвердит свой основной вид деятельности, то он будет уплачивать страховые взносы как организация, относящаяся к 1-му классу профессионального риска, то есть используя тариф 0,2%. Если нет, то исполнительным органом ФСС РФ ООО «Мир» будет установлен наиболее высокий из осуществляемых им видов деятельности класс профессионального риска и размер тарифа в этом случае составит 0,7%.

Пунктом 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определены следующие сроки уплаты для страхователей:

  • нанимающих работников по трудовому договору (контракту) — ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц;
  • обязанных уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров — в срок, установленный страховщиком.

К сведению! Подлежащие уплате страховые взносы и другие платежи (пени, штрафы) перечисляются страхователями на единый централизованный банковский счет страховщика.

Страхователи, выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами (включая начисленные пени) и суммой расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и отпусков на период лечения и проезда к месту лечения и обратно, а страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму начисленных страховых взносов.

В 2004 г., так же как и в предыдущем году, страхователи должны будут составлять ежеквартально отчетность по средствам на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме, утвержденной ФСС РФ, и представлять ее страховщику не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Основание и правовые основы

Вопросы страховых взносов ранее регулировались рядом федеральных законов. Основополагающим среди них был Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратил силу в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс.

Теперь в отношении исчисления и уплаты страховых взносов применяются нормы Налогового кодекса РФ. Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Кодекса.

От несчастных случаев - застраховали... Как платить взносы?

С 2017 года налоговые органы:

  • контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам;
  • принимают и проверяют отчетность начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года;
  • взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до наступления 2017 года, проводить проверки и выявлять наличие недоимки продолжают органы ПФР и ФСС.

Налоговый кодекс в статье 8 устанавливает понятие страховых взносов — это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховыми также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

НК РФ в последней редакции устанавливает:

  • общие условия установления страховых взносов (ст. 18.2 НК РФ);
  • круг плательщиков взносов (ст. 419 НК РФ);
  • обязанности плательщиков (ст. 23 НК РФ);
  • порядок исчисления страховых взносов (ст. 52 НК РФ);
  • облагаемый объект и базу (ст. 420 и 421 НК РФ);
  • тарифы страховых взносов (ст. 425-429 НК РФ);
  • порядок уплаты страховых взносов (ст. 431 НК РФ);
  • ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах и другие вопросы.

Страховые тарифы

От несчастных случаев - застраховали... Как платить взносы?

Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2004 г. является начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников.

При этом не важно, работают они временно или постоянно, в штате или внештатно. Исключение составляют лишь выплаты, указанные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 (далее — Перечень).

Предлагаем ознакомиться:  Временный перевод для замещения отсутствующего работника увольнение

К сведению! Оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами, а заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (ст.129 ТК РФ).

В связи с этим бухгалтеру организации необходимо быть особо внимательным, так как облагаемая база для начисления страховых взносов может не совпадать с налогооблагаемой базой по ЕСН (см. таблицу, опубликованную в «БП» N 50 за 2003 г., с. 15 — 24).

Например, в соответствии с п.3 ст.236 НК РФ не облагаются ЕСН выплаты работникам организации, которые бухгалтер, рассчитывая налог на прибыль, не может отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

К таким выплатам, в частности, относятся единовременные поощрительные премии в связи с праздничными днями (юбилейными датами) и полная (частичная) компенсация стоимости путевки на санаторно-курортное лечение.

Если последнее не облагается ни ЕСН, ни страховыми взносами, то суммы единовременных поощрительных премий подлежат включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов.

Объектом обложения взносами на травматизм являются практически все выплаты в пользу физлиц в рамках трудовых договоров и ГПД, если уплата взносов им предусмотрена (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Но есть выплаты, которые взносами не облагаются. Перечень таких выплат вы найдете в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. К ним, например, относятся:

  • пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством (к примеру, пособие по временной нетрудоспособности);
  • материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи с рождением ребенка, в пределах 50000 руб. на каждого ребенка;
  • суммы платы за обучение по основным профессиональным образовательным программам, дополнительным профессиональным программам и основным программам профессионального обучения работников.

От несчастных случаев - застраховали... Как платить взносы?

Законодательством не установлен лимит выплат работнику, при превышении которого взносы «на травматизм» начислять не нужно. То есть эти взносы начисляются со всей суммы облагаемых выплат.

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Взносы также платят индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Это плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Им посвящен отдельный материал в справочнике налогов.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

  • в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются:

  • выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой). Понятия объекта обложения для этих плательщиков без существенных изменений перенесены из Федерального закона N 212-ФЗ, утратившего силу.

От несчастных случаев - застраховали... Как платить взносы?

Новым в Налоговом кодексе является выделение отдельного объекта для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой. Это:

  • минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами:

  1. Выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества, (за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства). Это договоры купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.
  2. Выплаты иностранному гражданину или лицу без гражданства на основании трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ, или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), исполнение которого также происходит за пределами территории РФ.
  3. Выплаты на возмещение расходов добровольца в рамках исполнения гражданско-правового договора, заключенного в соответствии с ФЗ от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» за исключением расходов на питание в размере, превышающем нормы суточных.
  4. Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. Выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, и прочих.

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в статье 422 НК РФ, в несколько отличается от того перечня, что был закреплен в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

Ранее не облагались страховыми взносами взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов. В новом перечне такие взносы работодателя не упомянуты, значит с их выплаты взносы отчислять придется.

Второе изменение в том, что ранее при оплате плательщиками расходов на командировки работников не облагались страховыми взносами суточные вне зависимости от размера. Теперь же при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, только предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Договор цессии между банком и физическим лицом

Третье изменение: среди выплат, не облагающихся страховыми взносами, ранее упоминались выплаты опекунам, но отсутствовали указания на условия таких выплат. Теперь действует норма о том, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой опекунам при установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после установления опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Не облагаются страховыми взносами по статье 422 НК РФ:

  • Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
  • Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)- в статье приведен их исчерпывающий перечень.
  • Суммы единовременной материальной помощи работникам в связи со стихийным бедствием (чрезвычайными обстоятельствами, террактами); со смертью члена семьи; при рождении (усыновлении) ребенка или установлении опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
  • Доходы общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (кроме оплаты труда работников).
  • Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
  • Взносы работодателя на накопительную пенсию в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.
  • Стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера.
  • Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты Госдумы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума.
  • Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.
  • Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
  • Материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год.
  • Суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.
  • Возмещение расходов работника по уплате процентов по кредиту на приобретение или строительство жилья.
  • Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ.
  • Все виды выплат и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
  • Суточные при командировках, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
  • Расходы членов совета директоров или членов другого аналогичного органа компании в связи с прибытием для участия в его заседании.

Персонифицированный учет

Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) либо в смету расходов на содержание страхователя (п.2 ст.22 Закона N 125-ФЗ).

Следовательно, в бухгалтерском учете взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев необходимо отразить в составе расходов по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99), а в налоговом учете — в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.45 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ).

Надбавки к страховым тарифам и штрафы, предусмотренные ст.ст.15 и 19 Закона N 125-ФЗ, уплачиваются страхователем из суммы прибыли, находящейся в его распоряжении, либо из сметы расходов на содержание страхователя, а при отсутствии прибыли относятся на себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Пунктом 9 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184 (с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 11 декабря 2003 г.

  • пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;
  • оплаты отпуска (сверх ежегодно оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

К сведению! Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законодательством РФ о пособиях по временной нетрудоспособности (ст.9 Закона N 125-ФЗ).

Уменьшение страховых взносов на травматизм

Средний заработок для расчета пособия определяется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213 (ст.8 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 166-ФЗ). Основанием для выплаты пособия является листок нетрудоспособности.

Пример 4. 12 января 2004 г. работник ООО «Мир» Петров получил производственную травму и находился на больничном с 12 по 16 января включительно. Средний заработок работника на 1 января 2004 г. — 19 000 руб.

19 000 руб. : 19 дн. = 1000 руб.

1000 руб. х 5 дн. = 5000 руб.

Д-т сч. 69 К-т сч. 70 — 5000 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве

Д-т сч. 70 К-т сч. 68 — 650 руб. — удержан налог на доходы физических лиц

Д-т сч. 70 К-т сч. 50 — 4350 руб. (5000 руб. — 650 руб.) — Петрову выплачено пособие по временной нетрудоспособности.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector